淺析風險管理理念

淺析風險管理理念

　　引進風險管理理念，細化稅收分析監控指標，通過基礎信息采集、稅收風險的分析識別、稅收風險度的確定以及稅收風險的排除、控制和化解，最大限度地減少稅收流失的風險，盡可能地使實征稅收接近法定稅收、實際稅負接近法定稅負，逐步完善稅源管理“四位一體”聯動機制，使稅源管理取得明顯的成效，進一步深化稅收管理安全責任區創建工作。

　　一、建立稅收風險評估指標體系 解決稅源管理中“干什么”的問題

　　根據稅收風險管理理論和稅收征管的現狀，我們認為，稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”聯動管理機制運行的過程，實際上也是稅收風險的識別、控制和化解的過程。從稅收政策法規的要求，企業產、供、銷的過程，企業納稅義務履行情況，對地方經濟及財政影響等層面入手，建立分行業稅收風險評估指標體系，開發風險評估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個面上掃描，線上分析，點上解剖的管理方法。

　　（一）統一設置稅收風險評估的分析指標。把稅收風險評估指標分成靜態和動態兩個部分的指標。靜態指標包括納稅人的固定資產投資、納稅信用等級、經營規模、職工人數、發展趨勢、經營管理水平等；動態指標包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產品完工率、產成品耗電率、產成品燃料率、產成品工資率、產品銷售率、產品銷售費用率、產品銷售利潤率、產品外銷（自營出口）率、非防偽稅控發票進項稅率、其他業務收入率、稅收負擔率等。

　　（二）搭建稅收風險評估平臺，加強對稅收風險的分析預測。開發一套風險評估軟件，以此作為全局數據整合發布的統一平臺。該軟件應能夠對企業的生產經營情況、財務效益狀況、稅款繳納情況等方面進行分析評估。這些指標應是針對轄區各行業的經營特點設置的，以此提升評估預警的針對性、有效性和精確性。利用這個平臺，綜合運用靜態指標和動態指標進行分析，尋找和識別對稅收流失構成風險的各類因素。

　　（三）細化各層級的工作職責，明確各自的工作重點。縣局內設的業務部門主要負責整合發布信息，定期測算并發布全局面上和線上的稅收風險預警值，定期召開稅源管理點評會，對管理分局稅源管理進行績效考核和責任追究，定期向全局通報稅源監控、督導和考核情況；管理分局主要根據上級局發布的相關信息做好本級的稅收風險比較分析，有計劃地組織管理員具體抓好稅源的監控分析工作，對管理員所屬責任區的管理情況進行績效考核和責任追究，總結征管工作中好的做法和存在的薄弱環節，及時向縣局報告稅源監控、督導和考核情況；稅收管理員主要針對縣局、管理分局發布的本責任區的稅收管理的風險點，進行縱向和橫向的比較分析，及時排除、化解稅收風險，對存在風險較高的企業或行業但管理員無權處理的，應及時向管理分局提出相應的管理措施。

　　（四）層級之間的縱向聯動實行下管一級的原則。上一級國稅機關主要對下一級國稅機關整合下達工作事項和發布相關信息，針對可能存在的稅收風險點實行稅收流失三級風險預警提醒，下一級國稅機關和管理員對上一級國稅機關反饋稅收風險排除、化解的情況和信息。

　　二、以風險流程管理為重點 解決稅源管理中“怎么干”的問題

　　（一）基礎信息采集錄入。

　　基礎信息的采集不僅是首要環節，而且是關鍵環節，數據是否真實、可靠，直接影響到指標的可比性、真實性。設計《稅源管理基礎信息采集表》，統一必須采集的靜態指標和動態指標。在每個申報征收期內，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個月的基礎信息，并按照“誰采集、誰負責”的原則，由征納雙方的責任人共同簽字，從而保證信息來源的真實性和可靠性，同時將信息錄入到稅收風險評估軟件。

　　（二）風險預警指標計算發布。

　　在管理員采集錄入基礎信息后，定期運用稅收風險評估軟件計算并發布全局稅收風險管理的“面”上預警指標和“線”上預警指標，作為管理分局和稅收管理員對稅收流失風險識別的警戒值。縣局、管理分局、管理員通過該軟件查詢全局不同行業、不同管理分局、不同責任區、不同納稅人、不同所屬期的各項指標，從而達到稅源管理良性互動的效果。

　　（三）稅收流失風險的分析。

　　利用稅收風險評估軟件計算并發布的分行業、分管理分局、分責任區、分納稅人的預警指標，并參照總局和省、市國稅局發布的相關預警信息，各層級按照三級監控的原則進行稅收流失風險分析。縣局級按行業、按不同指標橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點稅源企業，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級按行業、按不同指標橫向分析到不同的責任區和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業、按不同指標橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個數據信息平臺，在各管理分局之間，各管理分局不同責任區之間，各責任區不同納稅人之間以及不同所屬期之間進行同行業指標分析比較，征管質量和效率的高低就會一目了然，工作質量的好壞由圖表和數字說了算。

　　（四）稅收流失風險的確定。

　　采用“人機結合”的方式計算確定稅收管理的風險度，各層級一要充分利用ctias2.0系統匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據稅收風險評估軟件生成的數據,來確定納稅人稅收流失風險的級別。規定從一級到三級，風險程度越來越高，將稅收流失風險度一至三級分別與綠色、黃色、紅色對應。那* 穿越小說網 言情小說網 免費小說網按月或按季運用各項監控指標進行分析比較，縣局預先分行業測算的理論平均值為正常值,指標偏差度在5%以下的為一級,偏差度在5%以上、10%以下的為二級，偏差度在10%以上的為三級。其中一級為常規級別，二、三級為警戒級別。常規級別是正常狀態的納稅人應當所處的風險級別，也是國稅機關期望納稅人所處的風險級別；警戒級別是非正常狀態納稅人所處的風險級別，是要求國稅機關重點關注、著力控制和化解的風險級別。

　　（五）稅收流失風險的解決。為充分調動每個稅收管理員的工作積極性，給他們留下發揮

　　主觀能動性的空間，應采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風險。根據評定的風險級別，按照現行稅收法律、法規的相關規定，有針對性地采取相關的管理措施：

　　一是常規管理，對于風險度低的納稅人，根據納稅人報送的納稅申報資料和管理員日常采集的信息及時進行綜合分析，對存在的稅收風險傾向性問題進行必要的稅法宣傳、納稅輔導、提示提醒；

　　二是調查了解，對于風險度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業調查的方式給納稅人一個解釋的機會，讓納稅人就風險分析中發現的疑點問題做出合理的說明解釋；

　　三是納稅評估，對風險度特高或者對存在的風險問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應提請管理分局運用專業納稅評估的程序和方法，對風險分析發現的疑點問題進行實地核實，核對納稅人的賬簿、憑證和報表，督促納稅人主動解決自身存在的稅收風險；

　　四是稅務稽查，對在風險分析、稅源監控、納稅評估中發現的長期稅負異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應向管理分局匯報，按照規定程序移交稽查局專案查處。稽查局應按照規定的程序，對相關納稅人生產經營和財務核算等情況進行稽查，并將稽查結果及時向相關管理分局反饋；

　　五是完善稽查建議制度，稽查局應高度重視對查辦案件的分析工作，對案件的成因、特點、作案手法以及發展態勢進行深入的分析研究，發現稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時反饋到稅收分析、稅源監控和納稅評估環節。

　　三、以督導考核為關健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問題

　　管理分局和稅收管理員稅收風險管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實行“自上而下”分析、監控、考核和督導的工作制度。縣局運用稅收風險評估軟件進行層級分析，在不同管理分局之間、不同責任區之間、不同納稅人之間進行橫向比較,在不同所屬期之間進行縱向比較。通過同行業同一指標分析比較，各管理分局及其管理員的管理績效一目了然。縣局可以通過監控指標柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責任區對某一行業的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過監控指標柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責任區對某一行業或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過在同一個信息平臺上比較分析，全局從局長到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣。縣局對偏離正常指標程度最大和排名靠后的管理分局進行監控、督導和考核，對相關管理分局及其稅收管理員進行問責，對存在風險度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風險管理督導組進行重新核查、落實，確保最終把問題解決。同時，按月對各管理分局、各稅收管理員稅源風險管理質量的高低進行排名，在內部辦公網上通報表揚或批評，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實績完全透明化、公開化，管理質量的高低由眾人去評說。

　　四、以過錯追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問題

　　合理確定風險管理系數，將執法風險責任與獎金掛鉤，實施績效考核。對管理質量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴格扣發獎金，以示懲戒；對管理質量好的管理員及時兌現獎金，以資鼓勵。稅收風險管理工作考核分縣局和管理分局兩級進行。管理分局考核未發現的問題被縣局復核發現的，對相關稅收管理員加倍扣發勞動競賽獎，分局長同時承擔連帶責任。全年管理質量在全局排名靠后的管理分局不能參評先進單位，全年管理質量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評先進個人，而且在公務員年度考核時不得定為優秀等次。對有執法過錯的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收執法過錯責任追究制度的規定，追究管理員和分局長的執法責任，從根本上解決“干與不干一個樣，干好與干壞一個樣”的問題。通過這些獎懲措施，提高責任區管理員的風險管理水平，逐步構建起稅收風險管理的長效機制，推進稅收風險聯動管理。

　　五、努力化解稅收流失的風險 深化稅收管理安全責任區建設

　　引進風險管理理念，優化“四位一體”的稅源管理聯動機制，每個部門、每個層級都是風險信息的篩選者、提供者，也是稅收風險的分析、應對者，形成以風險為引擎，縱橫結合、聯動協調的稅源管理機制，使信息能夠在各個層級、各個部門間充分共享和快捷順暢流動，盡快實現由粗放式管理向精細化管理的轉變。使稅收管理員的管理責任心大大增強，變“要我干”為“我要干”。同時，在稅收風險管理過程中，納稅人的各類違法違規問題能夠得以及時發現、及時糾正，使納稅人依法納稅的意識逐漸增強，達到引導遵從、強制遵從的效果。進一步深化稅收管理安全責任區的建設，使《稅收管理員制度》得到有效落實。

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