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企業內部控制制度

時間：2023-01-10 16:32:11 制度

企業內部控制制度

　　在不斷進步的社會中，各種制度頻頻出現，制度泛指以規則或運作模式，規范個體行動的一種社會結構。那么制度的格式，你掌握了嗎？下面是小編整理的企業內部控制制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業內部控制制度

企業內部控制制度1

　　一、微小企業的定義

　　按經濟規模劃分微小企業，微小企業定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業和個體戶。國際上一般按照組織規模劃分微小企業，如歐盟委員會從人員規模上把歐洲的企業分為五類，前三類可歸入微小企業，第一類是沒有雇員的企業，第_類是“非常小企業”，雇員人數1-9人，第三類為“小企業”，雇員人數為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業資木運作和投入都較小，絕大多數所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業涉及各個領域如技術服務性行業、裝配型制造行業、手工作坊和小型種植、養殖業，還包括家庭手工業、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛生服務、初級衛生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發、地攤商販、街頭游商等諸多行業。由于微小企業涉及社會的各個方面，因此微小企業的發展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。

　　二、內部控制制度

　　內部控制定義:內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業內部管理制度面高的，是企業的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業的戰略經營目標和戰略發展計劃得以充分實現的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監督，己滿足自身發展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。

　　三、當前微小企業內部控制面臨問題的原因

　　首先，微小企業的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業的內部控制制度并沒有覆蓋該企業中所有部門和人員，并沒有涉及到企業的各個業務部門和各個業務領域。特別在相應的財務部門，微小企業會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現象非常嚴重。

　　但是存在養一些問題，一方面企業內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業的管理者對內部會計控制的認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規章制度是死板的教條的，不利于企業的發展，不利于企業的靈活運轉。有的人還認為微小企業內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執法不嚴，在經濟業務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執行受到限制。另一個方面則在于，微小企業自身的內部會計控制制度不健全。主要表現有:第一，國家有關企業內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現出會計職能的完整性，也沒有體現出會計職能的重要性。

　　產生的原因主要有:

　　首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發展，要求會計人員的技能水平和專業知識水平在原有水平上應有相應發展和提高，現階段部分企業己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業的各個部門進行監管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業知識外還需掌握相應計算機的知識。

　　其次，微小企業負責人并不重視微小企業自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭。或只對自己的員工嚴要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業更注重業務發展和追求更高經濟目標的實現，所以經常忽視微小企業內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的并且更為有力的管理制度和監督制度機制的相應制度。

　　另外，就是未能處理好發展與管理之間的關系的問題，有的微小企業管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業更加的'渙散，使企業的發展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現象常常出現，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業在競爭中總處于劣勢地位，使企業在面臨重大風險的應對力有所下降了。

　　四、建立健全內部控制制度

　　建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統控制等手段。讓每個環節都能緊密的聯系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業務事項全過程的業務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監督機制的內部聯系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業會計準則》等相關法令，并加強規范會計工作。

企業內部控制制度2

　　一、物流企業內部會計控制制度的主要內容

　　1．1建立授權控制

　　物流企業應按照科學、精簡、高效的原則，合理設置會計機構和工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

　　1．2建立規范的工程項目決策程序

　　明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度并建立違反集體決策的責任追究制度。

　　1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序

　　物流企業應當建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環節的職責和審批權限。根據運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學的.供應商評估準入制度和采購價格監管機制，規范物資采購的招投標管理。物流企業還應當加強采購付款業務管理，按照規定的審批權限和程序辦理付款業務。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業務和事項，應當實行招投標集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

　　二、物流企業建立內部會計控制制度的措施和建議

　　2．1從控制環境入手

　　控制環境包括外部環境因素和內部環境因素。外部環境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務轉變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業務領域，提供“門到門”的現代物流服務，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發貨”提供了“一站式”服務。內部環境是企業實施內部控制的基礎，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為，對企業的經營與發展起到決定性的不可或缺的作用。內部環境包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化等。

　　2．2實行動態管理

　　物流企業應以全面預算管理為核心，以規范授權為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內容，將財務管理滲透到企業經營活動的全過程之中，實行動態控制，以保證財務管理的高效運作。

　　2．2．1實施全面預算管理

　　應當按照全面預算管理要求，完善預算管理體制，將所有資源和經濟業務納入預算管理，科學編制涵蓋物流企業生產經營所有業務的年度預算，將預算指標細化分解，落實到具體責任部門和經營基地、經營網點;要通過對各種預算的綜合平衡和管理職責分工，理清各部門、各環節和各崗位的控制責任，實現物流企業縱向各級之間，橫向各部門、經營基地、經營網點之間的相互協調配合;要加強預算執行情況的分析，堅決杜絕超預算項目支出，對于經營中突發的事項支出，要經黨政聯席會上會討論，保經營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預算管理責任，嚴格預算責任追究，充分發揮全面預算管理作用，實現各項業務有序可控。

　　2．2．2加強合同管理杜絕非常支出

　　要將合同管理貫穿于財務管理始終，將電子合同管理信息系統與財務付款監管鏈接起來動態管理，合同條款中的付款條件成為財務付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。

　　2．3完善財務會計管理信息系統

　　財務管理信息系統讓各級有授權的人員及時看到財務數據，實現財務數據集團查詢功能。但針對財務成本支出超支及債權清收難等問題，充分開發財務管理信息系統功能，增加以下功能模塊。(1)預算管理模塊，利用預算指標模塊監控各項費用支出，根據年初下達的預算分批到月的指標在財務信息系統里設好限額，只有預算內的費用可以支出，超過預算指標后，系統自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應收應付管理模塊，對所有客戶設定信用等級，分應收帳款年限設立預警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經營及管理已有信息資源，與財務管理信息系統超鏈接，實現信息共享;推進內部控制體系建設與信息化建設的融合對接，將業務流程、內控措施、權限配置、預警指標等固化到信息系統，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。

　　三、利用內部會計控制制度確保會計信息真實

　　3．1落實會計信息質量責任

　　明確物流企業負責人為會計信息真實性的管理責任人，各部門負責人作為本單位會計信息質量經辦責任人，改變過去會計信息質量主要由財務部門一家負責的現象，從而形成企業各級領導、經營部門、基地、網點和財務人員齊抓共管會計信息質量的良好局面，為提高會計信息質量提供有力的組織保障。

　　3．2運用內外審計

　　(1)統一聘請事務所會計師，統一確定審計方案;(2)內、外審計相結合，針對內部控制等環節提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發現的問題在年終決算過程中及時處理，實現事中預審與事后終審的有機結合以加強報表質量的事前控制，確保會計信息質量。

　　3．3完善制度流程

　　規范會計信息首先統一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統一會計科目及明細科目，規范每一個會計科目的使用范圍，使各項業務的確認標準完整統一，增加會計信息的可比性;其次，制定完善財務管理制度，如《全面預算管理制度》、《資金管理制度》、《債權性資產管理制度》、《資產大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務管理融入企業經營活動的關鍵環節，發揮內部會計控制的作用。

　　四、結束語

　　物流企業要認識到內部會計控制建設不是一項階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優化、不斷與企業內外部環境和發展要求相適應的動態過程，要根據組織機構調整、業務和環境變化、內部控制評價、審計發現的薄弱環節等因素，持續改進和完善內部控制，著力提升內部控制的適應性和有效性。

　　作者：王冬蓮單位：甘肅西部物流有限責任公司

企業內部控制制度3

　　一、企業會計內部控制效率低下的原因

　　企業會計內部控制效率的高與低和企業能否達到其戰略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

　　1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業內部控制效率不可缺少的一環。雖然如此，一些企業還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。

　　2.在逐利性如此高的時代，大多企業都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

　　3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發出的信息可以很好的起到監管與核實的作用。但企業高層不重視使得會計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。

　　二、提高企業會計內部控制制度建設的主要對策

　　1.內部控制體系的構建思路

　　1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業的評價體系。任何企業都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創造為內控指引，結合企業的內部和外部環境進行內控風險評估，并監督內控活動的溝通信息。

　　1.2光有評價系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環境的應用指引、企業管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環境優化和完善信息交流系統。首先，企業要對其日常謀取利益的活動如采購，研發，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業會計內部控制環境優化。最后，企業會計內部控制信息的發布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環境的應用指引，主要針對企業采購、產品研發、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態度，履行好自身的職責，不斷優化內控環境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。

　　1.3按照企業的成本效益原則，分期出具評價報告，以節約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。

　　2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業是人組成的'群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。

　　2.1崗位職責明確。企業中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監督，提高工作效率。

　　2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。

　　2.3保護并記錄控制。在企業內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。

　　2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發現出現的問題，一旦發現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

　　3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：

　　3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執行的過程中一定要考慮到各個環節，保證每個環節的質量和效率。

　　3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業關鍵崗位的相關負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。

　　三、結語

　　企業若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業監督監管管理機制，符合企業的實際情況和戰略目標可以促進內部控制環境的優化和完善。使得企業內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業的穩步發展。隨著經濟的發展，企業對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業經濟和文化的健康發展，是經濟安全的保障，企業信譽的保障，經濟環境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。

企業內部控制制度4

　　所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。

　　一、建立健全企業內部控制制度原則

　　1. 適用性原則

　　每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

　　2.程式定位原則

　　企業應按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。

　　3. 有效性原則

　　企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節應時修正并完善。

　　4. 健全性原則

　　企業內部控制系統必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

　　二、企業的內部控制制度的主要內容

　　企業內部控制制度是貫穿于企業生產經營活動全過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業內部控制制度包括以下基本內容：

　　1.法規制度控制，即企業以國家的財經方針政策和有關規章制度為標準，對其經濟活動的真實性、合法性進行控制。

　　2.組織機構控制，指對企業組織機構設置的合理性和有效性所進行的控制。

　　3.人員素質控制，是指對企業職工政治和業務素質的控制。

　　4.職務分離控制，即對不相容職務進行分離所形成的控制。

　　5.授權控制，是指企業各級人員只有經過授權批準，才能執行有關經濟業務的控制。

　　6.目標計劃控制，指根據企業計劃指標對企業生產經營活動所進行的控制。

　　7.內部會計控制，指通過會計的核算和監督所進行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制?。

　　8.財產管理控制，是指為保證企業財產安全完整所進行的控制?。

　　9.業務程序控制，是指通過制定標準程序和規范手續對經營活動與管理活動所進行的控制。

　　10.內部審計，是指由部門或單位內部的專職機構及人員對本部門、本單位的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。

　　三、目前企業內部控制方面存在的主要問題

　　1.控制環境方面存在的問題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業的法人治理結構問題較為嚴重。這說明企業對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。

　　2.控制活動存在問題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。

　　3.風險評估與管理存在問題。企業對風險管理重視程度不高，大多數企業都僅對可能存在風險的一項或幾項業務進行了風險評估，企業很少定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業的所有業務、各個環節。

　　4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環節需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業的高級管理層，但我國的企業在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。

　　四、建立、健全企業內部控制的主要措施

　　內部控制的目標就是要保護企業資產的完全完整，合理保證財務報告的可靠性，遵循相關的法律和法規，規范企業的相關行為，提高企業的經營效率。以下就如何發揮企業內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：

　　1.增強董事會在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的.權益。再次是明確董事會內部分工，設立專門委員會。

　　2.加強企業文化建設，提高員工素質，加強內部管理控制。企業文化是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業文化能為內部控制程序的落實創造較好的人文環境。

　　3.強化內部審計監督。內部審計是控制環境的重要組成因素，同時是內控的一個重要環節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實內控的一個保證。

　　4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應的機制來制約。需要建立相關人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。

　　以上所述的幾點對策，相互聯系，相互補充。強化董事會的作用是落實內部控制制度的前提，建立健全企業文化建設、提高人員素質是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實機制是關鍵。

企業內部控制制度5

　　內部控制制度是現代企業管理的重要手段。不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現成拙作，求教同仁。

　　一、內部控制必須逾越的幾個難點

　　一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發揮。

　　從目前企業內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。

　　第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環節，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。

　　第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業內控制度形同虛設，舞弊行為時有發生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。

　　第三，如何提升規范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內控制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務，接受規定的控制管理。這里的重點，是對企業不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。

　　第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業經營管理各個環節實施有效監控的.制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

　　二、對企業內控制度的理性思考

　　思考之一：控與被控，需要永遠協調的一對矛盾。控是規范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規律。越是優秀的企業，規范管理越有無形的作用。企業經營好比一湖清水，管理規范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業無規，等于自亂。內部控制對于保護企業意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協調得好，企業經營就穩定，企業效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰機，善于捕捉企業經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業經營變化相適應。

　　思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹的內控制度，不僅對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，而且得對企業經營管理的重要方面和重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。那么，在實施企業內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據筆者長期實踐的體會，企業內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。三是權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。

　　思考之三：控制與創新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業經營健康發展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是技術創新、管理創新、制度創新。只有不斷創新，企業才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業發展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度，對企業創新工程給予足夠的支持，在支持中對創新過程實施控制，防止在企業創新過程中產生舞弊行為，或者打著創新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創新兩種手段都運用好，企業才會不斷發展壯大。

企業內部控制制度6

　　一、我國中小企業內部控制制度建設存在的問題

　　（一）內部控制制度環境不健全

　　當前，我國部分企業還存在著重效益、輕管理的現象，特別是中小企業，競爭壓力大，實現經濟效益任務重，部分企業并不重視內部控制建設。部分中小企業本來就是逐步成長發展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業管理者將內部控制與財務管理混為一談，認為內部控制就是財務管理，財務管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業管理者素質不高，特別是財會知識和內部控制相關知識不夠，對內部控制不夠重視和關注，內部控制制度的建設和執行更無所談起。

　　（二）管理人員綜合素質不高

　　部分中小企業管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會相關知識，內部控制知識不足，沒有相關的內部控制實踐經驗還普遍存在。部分中小企業管理人員雖然具備相關的內部控制專業知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發現內部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業內部控制制度建設造成較大的影響。

　　（三）內部控制制度體系不完善

　　部分中小企業內部控制制度體系還不完善，企業除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學的業務流程。部分中小企業僅在企業成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業雖然制訂了相關管理制度，但內部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業實際業務和管理實際不適應，在實際生產經營中難以實施，部分中小企業沒有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。

　　（四）評價監督機制缺失

　　中小企業內部控制評價監督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業受成本、效益制約，在評價監督機制方面還不完善。部分中小企業沒有對內部控制進行持續的監督，沒有對內部控制制度和執行效果進行科學的預測、分析和考核，監督評價不力。部分中小企業在設置監督評價機構時，受成本限制，未設置專門的內部審計等專門機構，部分企業機構人員設置不科學合理，監督評價工作獨立性不強。

　　二、加強我國中小企業內部控制制度建設與完善

　　（一）建立良好的內部控制制度環境

　　中小企業管理不完善的現狀，使得強化內部控制制度環境迫在眉睫。企業管理者應主動完善自身財會相關知識和內部控制相關理念，重視內部控制制度建設，在企業內建立良好的內部控制環境，促進內部控制制度建設，提高財務會計部門人員的專業素質。應通過企業文化建設等方式，促進企業全體人員樹立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關，只有強化內部控制管理，各個崗位、各個環節均遵循內部控制制度，實現內部控制目標，才能促進企業健康發展。在設置組織機構和層級方面，中小企業應結合自身特點，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個管理層次，設立組織機構，樹立良好的層級決策機制。

　　（二）提高管理人員綜合素質

　　應強化中小企業管理人員的內部控制知識和職業道德水平，提高綜合素質。應幫助管理人員樹立內部控制意識，加強內部控制專業知識和財務會計知識的培訓，強化理論知識學習。應強化管理人員的業務能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業管理人員不斷總結和學習內部控制實踐經驗，強化分析判斷能力，提高中小企業管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業道德培訓，提高其職業道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發現內部控制漏洞，及時向上級報告，并結合工作和管理實際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執行。

　　（三）完善內部控制制度體系

　　應不斷健全中小企業內部控制制度體系，完善企業各項管理制度，包括內部控制制度相關內容，應建立與企業業務和經濟活動相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執行措施，確保內部控制執行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務相分離的原則，確保不相容職務的相互制約。應完善企業各項業務流程，對于各項業務關鍵點應加以重點控制，特別是容易發生風險或者一旦出現問題影響較大的內部控制關鍵點，應重點關注。應制訂申請審批權限制度，明確規定與財務會計相關的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風險管理制度，建立預測和防范風險的機制體系，防范各類風險，采取有效措施將風險對中小企業的.影響降到最低。

　　（四）建立評價監督機制

　　應加強中小企業對于內部審計的重要性認識，強化中小企業內部評價監督機制，特別是強化內部審計等監督機制。建立內部審計制度，科學合理設置內部審計機構人員，設置專門的內部審計機構或者專門的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業內部監督工作的客觀性和獨立性，充分發揮內部審計工作的事前和事中監督作用，使得內部審計工作成為企業日常性的工作，并貫穿企業各項經濟業務始終。應強化各個部門的評價和考核機制，對于內部控制制度和執行過程中出現的問題進行及時反饋，并提出相關的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著企業發展不斷更新完善，確保內部控制執行效果。

　　三、結論

　　中小企業往往存在著內部控制制度體系不完善的現象，部分企業管理人員未樹立內部控制意識、綜合素質不高，企業未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價和執行監督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業應通過企業文化建設等方式，建立良好的內部控制環境，強化企業管理者內部控制意識，提高企業管理者綜合素質，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價監督機制，確保中小企業內部控制效果，不斷提升中小企業內部控制效益，以促進我國中小企業持續健康發展。

企業內部控制制度7

　　２０世紀４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業的一項基本制度，是約束企業行為的一種規范，是國家政策、法律法規在內部管理中的具體體現，它規范了企業經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業內部控制制度，企業的規范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業內部控制制度的實施提供了廣闊的發展空間，企業內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發展。加強企業內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業規范創新的要求。

　　一、煙草企業內部控制制度的現狀

　　我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數企業都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業有章不循、執法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業在處理業務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。

　　煙草企業內部控制制度最薄弱的環節在貨幣資金、采購業務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業務中弄虛作假，吃“回扣”現象較為嚴重。企業對外擔保數額較大，隱藏著潛在的風險，表現為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業務簡單，運轉環節少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。

　　煙草企業是一種典型的國有壟斷企業，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業的“產權主體缺位”、“監督者虛位”以及對企業經營者行為缺乏有效的監督約束機制造成的。要改變煙草企業內部控制制度不健全、現有內部控制制度執行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創新。

　　二、煙草企業內部控制制度的創新

　　（一）改革煙草企業管理體制是創新的前提

　　加快現代企業制度建設，實行政企分開，真正實現產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現代企業制度要求的中國煙草集團公司，真正實現人、財、物的高度統一管理，充分發揮煙草專賣專營的優勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現金流量等財務預算指標和定期編制預算執行報告來考核下屬公司的財務業績。

　　（二）樹立內部控制意識是創新的關鍵

　　內部控制制度執行得如何，取決于企業員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業的現狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執行，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業落實內部控制，從而推動我國煙草行業內部控制制度的實施。

　　（三）創新要處理好“控點”與“控面”之間的關系

　　科學的內部控制制度，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發揮內部控制制度的作用。煙草企業內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環；二是成本費用，對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為；三是權力使用，對企業各經營環節、經營活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。

　　（四）堅持與時俱進，加強制度建設是創新的保證

　　實施內部控制制度的目標是為了保證企業健康發展，從一定意義上講，控制是為企業經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是創新。２１世紀是知識經濟時代，是創新時代。只有堅持與時俱進、不斷創新，企業才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度。

　　１．知識經濟推動了內部控制理論的創新。在知識經濟條件下，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。

　　２．資訊與溝通系統在內部控制中的地位更加顯現。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統作為載體。資訊與溝通系統是否良好，決定著企業能否及時收集到大量的信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，占領市場至高點。因此，建立統一、高效、開放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的`平臺，應當成為企業創新內部控制制度的重中之重。

　　３．企業文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變為發散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業各個動態工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現為對知識的利用和創新，工業經濟時代對作業的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監督的更好方式。

　　４．注重環境對內部控制制度執行效果的影響。知識經濟使企業的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發揮。不斷變化的市場環境要求企業對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現企業的目標。

企業內部控制制度8

　　【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現狀以及內部控制的發展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創新的思想，深入細節，建立系統、科學、全面的內部控制制度。

　　【關鍵詞】經濟環境中小企業內部控制問題對策

　　一、關于中小企業的劃分和內部控制的內涵

　　對于中小企業內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發，在對我國中小企業內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業內部控制進行分析。總結出導致中小企業內部控制薄弱的主要原因。中小企業并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環境因素的影響。

　　中小企業的界定:根據《中小企業標準暫行規定》，中小企業標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

　　不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法。現代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現行法規的遵守。

　　巴塞爾銀行監管委員會參照各國的有關理論，在內控定義中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內控是保證各項業務發展的，而不是妨礙其發展的。有效的內部控制過程實質是對企業大量的信息進行管理以支持企業管理者的管理決策過程和保護企業的資產，合理保證企業目標實現

　　二、我國中小企業內部控制存在問題

　　1、內部控制管理效率低

　　1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事加油

　　大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業帶來極大的損失后，再去規范管理、制定制度就遲了。“摸著石頭過河”的做法，已經不能適應現代社會市場競爭的需要了。完善規范的企業管理制度還能減少信息傳播和命令執行過程中的損耗誤差。

　　首先，在產權制度上，中小企業大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業經營管理，而企業沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現利潤最大化也就無從談起，使企業失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發揮正面效應的時期。現在中小企業出現最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業出現了很多消極現象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。

　　第二，生產管理制度不規范嚴格，“質量是企業的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業的不放心。這種局面，一方面使企業家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規范標準的生產管理制度的建立對中小企業的必要性。

　　第三，用人制度不完善。與大企業相比，中小企業社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業的行列。同時，中小企業自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現象，在家族式中小企業里極為普遍，很多企業里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現象暗藏的結果是，企業優秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續培養教育完全忽略，甚至從未進行過培養、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業就業。

　　第四，缺乏激勵機制。

　　1.2、管理者科學管理水平普遍較低

　　在經營者結構中，中小企業主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉、本鎮來選取。這些企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業的某個發展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。許多中小企業管理層在制定企業目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業才能持續生存的規律，把賺錢獲利作為企業的根本和全部目的。企業要生存必須滿足客戶從而創造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規則。

　　對于大多數中小企業來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環境不穩定的情況下，或者是在創業初期，是具有一定優勢的，但是當企業進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業的發展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現代管理科學的專家來知道企業的戰略規劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優化決策。

　　2、內部會計控制制度不健全

　　2.1、企業內部會計控制意識薄弱

　　如上文中提到，在大多數中小企業，由于管理層對建立和健全內部控制系統重視不夠，導致了許多企業雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹的工作態度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。

　　內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰略推進過程中，即使有好的戰略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性： (1)現金管理混亂，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，視企業為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙 (2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業收到的現金來支付費用。中小企業常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發了催款人。

　　2.2、財務管理仍然不夠嚴密

　　許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環節控制，造成大量的浪費。

　　2.3、內部審計制度的建設滯后

　　內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務。在履行具體政策中，企業缺乏精細的監管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰略往往是虎頭蛇尾，無法落實。

　　如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監管的作用，就會頻繁地發生財務違規：公司和企業沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業內部控制系統得以貫徹和完善，加強對其內部審計監管是必須的有效手段。

　　三、解決內部控制問題的對策

　　1、建立科學高效的內部管理機制

　　1.1、針對企業自身，科學選擇管理組織結構

　　不同的公司要根據自己的企業文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發展方向、經營戰略，然后根據這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發揮作用的管理組織。

　　例如，一些家族式管理模式的中小企業，在創業初期，其高度的決策權具有一定的優勢，它避免了決策的分歧，企業整體凝聚力強，目標一致，命令統一。當企業當企業發展到一定階段、具有一定規模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業現狀的管理結構模式，公司向現代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業完全為一個由董事會、高級經理人員以及監事會組成的法人治理結構所控制和管理。

　　而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養優秀的職業道德和工作風格是優秀的管理者發揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創造性，發揮其判斷力；第三，優秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質。咨詢顧問機構的不斷出現，是當代發達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業都把發揮智囊組織的作用視為提高企業聲譽和競爭力的重要手段。[15]

　　要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業聘用職業經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業發展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業實現自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發揮價值的舞臺，而不斷的創造輝煌。

　　1.2、“以人為本”管理人力資源

　　人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。

　　個人目標和企業目標是可以協調的，將企業變成一個學習的基地，可是完成員工實現自我價值的目標。同時在這個過程中，企業以人為本的管理要求企業以人的全面發展為核心，是企業發展和社會發展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業的全面發展，體現員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發員工主動性、積極性和創造性的有效方法。

　　這樣的企業，企業員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業的發展那目標，團結協作，企業凝聚得像一個團隊。

　　1.3、完善科學的分配、激勵制度

　　建立科學的人力資源開發和管理制度的.出發點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業的生命力。對企業來說，在人力資源為企業增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業自身所有者的經濟利益。

　　2、完善會計制度，加強財務控制

　　2.1、充分利用資金，合理資本結構

　　使資金來源和資金運用得到有效配合是企業財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業的投資生產過程，否則，就會使企業陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業受企業規模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業就會陷入資金周轉困難。負債少，企業的長期發展必然受到限制。因此，從長遠出發，一個的長期發展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業在改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業發展的合理資本結構。

　　2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監督

　　會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發生的經濟業務收支是否符合有關法律規定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。

　　企業要經營就會有風險，需要內部審計來發現風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業實施內部審計再監督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監督的作用。從成本上來說，不是每個企業都要設立獨立的設立審計部門，小規模企業可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業持續健康的發展，提高企業的經濟效益。

　　2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本

　　相當一部分中小企業，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業，中小企業有必要將節能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應當從企業的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現代科技的發展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。

　　對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難。現代化的企業管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業分析過去，預測未來。

　　結束語

　　有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執行到控制、監督的整體框架，各項內控制度參照會計法規制定準確到位，建設起內部控制的良好環境，除此之外，我國中小企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業向前邁進。

企業內部控制制度9

　　摘要：本文就城建開發企業內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發企業內部控制制度的有效建設有所幫助。

　　關鍵詞：城建開發；企業內部控制；制度建設

　　隨著時代的進步、社會的發展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發企業的發展。隨著城建開發企業發展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業內部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發企業的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業的內部控制管理。

　　一、城建開發企業內部控制中存在的問題

　　隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發企業的發展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現出來。比如企業風險評估環節比較薄弱、企業內部信息不流通、企業的產品細分不足以及企業內部控制監督弱化等。以下將對城建開發企業中的內部控制存在的問題進行簡要分析。

　　（一）城建開發企業的風險評估環節比較薄弱

　　近年來，城市建設日益頻繁，城建開發企業也在不斷的發展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發企業風險評估中存在的問題主要表現在兩個方面：一方面，城建開發企業目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發企業內部的風險意識薄弱。由于城建開發企業的風險評估體系不夠完善，導致企業沒有辦法采取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業的內部控制風險意識非常薄弱，企業的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業對企業內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發企業內部控制的實際執行力達不到預期的標準，導致企業內部的風險得不到有效的控制，企業內部控制在執行或者全面實現過程中存在很大的難度。

　　（二）城建開發企業內部信息不流通

　　城建開發企業中高度強調企業內部信息的透明和溝通，企業內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協作和聯系，極大的促進企業的工作效率提高。一般情況下，城建開發企業多為跨區域發展，企業統一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發企業的大部分內部信息是不流通的，很多企業的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現自己部門的預期業務目標，從而導致企業的內部信息極度封閉，無法實現企業整體效益的最大化。

　　（三）城建開發企業的產品細分不足，內控情況各異

　　城建開發企業的產品用途按照產業可以分為民用項目、商用項目和工業項目。其中，民用項目對于城建開發企業和普通的建設企業都比較普通，這樣的項目企業可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業項目和工業項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數據支持，導致企業內部控制很難進行。

　　（四）城建開發企業內部控制的監督弱化

　　由于我國城建開發企業的內部財務監督起步比較短，所以，企業的內部控制監督弱化，提高企業內部制度的水平勢在必行。很多企業內部控制監督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業自己的財務管理監督制度，從而促進企業資金的安全運行和持續發展，形成自己的內部控制監督體系。一般情況下，企業內部控制的管理體系能夠促進企業財務管理計劃的有效實施，但是，內部控制工作的實施只是涉及與此聯系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯系、互相監督和調節才能保證企業內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業內部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業在內部控制制度的制定和執行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內部控制監督制度以及進行強有力的執行是非常困難的，企業內部牽制體系不能很好的發揮作用，本來應有的內部控制制度的監督職能也被極大的弱化。

　　二、城建開發企業內部控制制度建設

　　（一）城建開發企業內部控制制度建設的模式

　　針對目前城建開發企業內部控制中存在的問題，企業需要根據實際工作情況構建切實可行的企業內部控制制度。首先，企業要營造良好的內部控制環境，良好的內部控制環境對企業內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優秀的內部控制環境，在很大程度上可以促進企業長期穩定的發展。良好的企業內部控制環境，可以保證企業內部控制體系的正常運行。所以，企業應該結合發展戰略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯系和合作，從而營造良好的環境。其次，企業需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開發企業中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業要根據內部的業務情況和自身所處的行業環境制定相應的業務操作流程和具體的核算制度，對企業的實際發展情況進行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎。總之，城建開發企業要嚴格貫徹和執行內部控制財務管理制度，增強企業的執行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業財務信息的準確性和真實性，在城建開發企業的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發企業要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執行，逐步完善企業的`內部控制。

　　（二）提高企業內部控制相關人員的綜合素質

　　企業內部控制人員的綜合素質直接影響到企業內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業的角度掌握企業內部控制的程序和流程，可以從被監督的狀態轉變為主動控制內部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業內部控制。一般情況下，城建開發企業內控人員的綜合素質包括業務素質和道德素質。業務素質是指企業內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業的辦法解決問題。城建開發企業一定要建立一支具有高專業水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業內部控制管理。在此基礎上，城建開發企業應該定期組織內部控制人員進行專業知識的培訓，培養他們先進的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業內部控制的人才培養。

　　三、結語

　　總之，城建開發企業內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發企業風險評估環節比較薄弱、城建開發企業內部信息不流通以及城建開發企業的產品細分不足和城建開發企業內部控制監督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優化城建開發企業內部控制制度建設的模式、提高企業內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發企業內部控制制度的建設，加強其執行力度，從多個方面促進城建開發企業的發展和管理。

　　參考文獻：

　　[1]鄭曉.城建企業內部審計存在的問題及完善對策；現代經濟信息，20xx（03）.

　　[2]姚葉葉.BS城建公司財務風險分析與控制研究；西安石油大學；碩士論文，20xx.

企業內部控制制度10

　　一、家族式企業內部控制制度存在的問題

　　(一)內環境不理想

　　首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。

　　(二)忽視風險控制

　　很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。

　　(三)控制活動不到位

　　首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏