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應(yīng)收賬款管理制度

時間：2024-11-13 09:53:43 夏杰制度

應(yīng)收賬款管理制度（通用18篇）

　　在不斷進步的社會中，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度一經(jīng)制定頒布，就對某一崗位上的或從事某一項工作的人員有約束作用，是他們行動的準則和依據(jù)。擬定制度的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編精心整理的應(yīng)收賬款管理制度（通用18篇），歡迎大家分享。

應(yīng)收賬款管理制度（通用18篇）

　　應(yīng)收賬款管理制度 1

　　為進一步規(guī)范本酒店應(yīng)收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司實際情況，應(yīng)建立系統(tǒng)、全面、嚴密的規(guī)章制度。

　　這些規(guī)章制度應(yīng)包含如下內(nèi)容：

　　一、明確責任主體，嚴密責任劃分。應(yīng)將財務(wù)人員、營銷人員、收銀員納入責任主體范疇。

　　1、營銷經(jīng)理負責顧客信息調(diào)查與掌握、合同簽訂與履行、顧客管理與溝通、掛賬協(xié)議管理、簽單管理、債務(wù)追討、信息反饋與提供。

　　2、財務(wù)人員負責登記賬務(wù)、管理簽單、核對賬務(wù)、分析賬務(wù)和信息反饋與提供。

　　3、收銀員負責結(jié)賬時顧客的簽單核對等。

　　二、嚴格的辦事程序規(guī)定。

　　應(yīng)嚴密規(guī)定顧客信息調(diào)查與報告、合同談判與簽訂、合同履行、登記賬務(wù)、核對賬務(wù)、管理簽單、分析賬務(wù)和信息反饋與提供、欠款催收等工作的程序。

　　1、簽字掛賬規(guī)定。

　　〔1）顧客若簽字掛賬，必須有簽字協(xié)議。協(xié)議簽訂前，首先由營銷經(jīng)理負責調(diào)查單位資信情況。若可行營銷經(jīng)理必須填制顧客掛賬申請表并上報總經(jīng)理審批后；方可簽訂消費掛賬協(xié)議。若私自掛帳造成的經(jīng)濟損失由該經(jīng)辦人全額賠償，同時給于違紀處理。

　　（2）簽字掛賬協(xié)議必須明確簽字人姓名、單位名稱、單位地址、聯(lián)系電話、結(jié)賬方式、結(jié)賬日期、違約處理等，并預留簽字人的簽字字樣，明確各自權(quán)利義務(wù)。

　　（3）小型企業(yè)、新辦企業(yè)原則上不允許簽字；如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可掛賬。

　　（4）小型機關(guān)、行政、事業(yè)單位，資金不能保證的，原則上不允許簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可掛賬。

　　（5）個人一律不允許簽字掛賬。原則上不允許擔保簽字，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可掛賬。

　　2、應(yīng)收賬款的催收

　　（1）應(yīng)收賬款由營銷經(jīng)理負責催收，財務(wù)人員負責提供應(yīng)收款數(shù)據(jù)、應(yīng)收款簽單等。

　　（2）財務(wù)人員分析賬務(wù)后，督促營銷人員對欠款單位或個人的欠款實施催收。

　　（3）營銷經(jīng)理到財務(wù)領(lǐng)取飯費簽單，并做好相應(yīng)登記。

　　（4）營銷經(jīng)理收回欠款后，必須及時到財務(wù)報賬并上交錢款，由往來賬會計開據(jù)收據(jù)、營銷經(jīng)理在經(jīng)辦人一欄中簽字、出納員在出納一欄中簽字確認；若沒有收回欠款時，營銷經(jīng)理要及時將飯費簽單交回財務(wù)。經(jīng)數(shù)次催收未能收回并預計今后無法收回的款項，必須及時上報總經(jīng)理。

　　（5）飯費簽單若有丟失，所造成的.經(jīng)濟損失由該責任人全額賠償，同時給予通報批評。

　　（6）營銷經(jīng)理在外出催款過程中，要做好詳細的催收情況記錄，并將催收記錄妥善保存，作為評價顧客資信的重要依據(jù)之一。

　　應(yīng)收賬款管理制度 2

　　1、設(shè)立信用管理部門：專門負責客戶信用評估，定期更新信用檔案。

　　2、制定標準化合同：統(tǒng)一銷售合同模板，明確應(yīng)收賬款條款。

　　3、強化賬務(wù)管理：采用先進的會計軟件，自動化處理應(yīng)收賬款，提升準確性。

　　4、建立催收機制：設(shè)立專門的催收團隊，制定合理的催收策略。

　　5、定期審計：定期對應(yīng)收賬款進行審計，檢查是否存在異常或欺詐行為。

　　6、培訓與溝通：對員工進行應(yīng)收賬款管理培訓，確保政策得到執(zhí)行。

　　應(yīng)收賬款管理制度的`完善對于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。通過科學的管理，企業(yè)可以更好地控制財務(wù)風險，優(yōu)化資源配置，提升整體運營效率。在實際操作中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身情況，靈活調(diào)整和完善管理制度，確保其適應(yīng)市場變化，滿足企業(yè)需求。

　　應(yīng)收賬款管理制度 3

　　1、本群號碼為，歡迎注冊會員自由加入。在群中的身份請務(wù)必與社區(qū)身份相吻合，如果您不想修改自己在QQ中的昵稱，可以通過修改群名片的方法將自己在群中的昵稱與社區(qū)保持一致。修改自己在群中名字的方法：點擊群對話框上面的“群設(shè)置”，然后點“修改自己的群名片”。這樣僅修改你在我們?nèi)褐械拿郑粫淖兡阍瓉鞶Q的昵稱。

　　2、加入本QQ群的會員請踴躍發(fā)言，對于長期不發(fā)言者我們會采取相應(yīng)的.措施（詳見第6條）。請大家發(fā)言時使用文明用語，主動與人打招呼，這是基本的禮貌行為準則。

　　3、群內(nèi)聊天嚴禁人身攻擊、嚴禁帶有謾罵、誹謗、侮辱、詆毀、嘲諷性質(zhì)的語言以及方言。

　　4、嚴禁將群當作私人聊天場所談?wù)撍饺藛栴}，如有以上情況，請轉(zhuǎn)為個人私聊，否則管理員有權(quán)提出警告或屏蔽聊天者發(fā)言。

　　5、群內(nèi)嚴禁發(fā)布色情、暴力、低級趣味的圖片。不得發(fā)布違反國家法律法規(guī)的內(nèi)容，不得發(fā)布任何形式的商業(yè)廣告。

　　6、嚴禁在未經(jīng)當事人許可的前提下將其通訊資料、肖像、照片、個人信息等隨意在群內(nèi)發(fā)布。

　　7、本群實行請假制度、長期潛水不發(fā)言勸退制度。無特別原因30天內(nèi)不上線發(fā)言者先予以通報，三天不聽勸告者予以清退，連續(xù)被兩次清退者直接列入黑名單，不再通過申請驗證。

　　8、群內(nèi)會員聊天須把握分寸，不得以他人的尊嚴、名譽、私人問題等進行調(diào)侃取樂，未經(jīng)當事人允許，不得亂點鴛鴦譜。

　　9、群內(nèi)嚴禁無故亂刷屏。聊天字體不得超過14號字也不得低于9號字。

　　10、白天工作和學習時間，建議大家盡量以工作和學習為重，不希望大家因為聊天而影響自己或他人的本職工作或者學業(yè)。

　　11、群內(nèi)成員有任何意見或問題都可以直接向管理員私下提出，我們一定認真對待。嚴禁任何人在群里隨意發(fā)布對群組織不利的言論。

　　12、網(wǎng)絡(luò)交友存在一定的風險，如果成員之間在現(xiàn)實中交往，請大家謹慎小心，注意安全。

　　13、群內(nèi)會員如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的情況發(fā)生，請向管理員投訴，一經(jīng)核實，將嚴肅處理。請廣大會員相互監(jiān)督，共同抵制群內(nèi)不良風氣。

　　14、歡迎大家對本群提出任何建設(shè)性的意見和建議。如果誰覺得自己有信心和熱情為社區(qū)管理和組織工作做出一點貢獻，請直接和管理員聯(lián)系。

　　15、本管理規(guī)定至頒布之日起執(zhí)行，如有修改不再另外通知

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　　第1章總則

　　第1條目的。

　　為保證企業(yè)最大可能利用客戶信用拓展市場，同時防范應(yīng)收賬款管理過程中的各種風險，減少壞賬損失，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

　　第2條適用范圍。

　　本制度所稱的應(yīng)收賬款，包括賒銷業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)，主要包括應(yīng)收銷貨款、預付購貨款、其他應(yīng)收款三個方面的內(nèi)容。

　　第2章賒銷業(yè)務(wù)管理

　　第3條在貨物銷售業(yè)務(wù)中，凡客戶利用信用額度賒銷的，須由經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)員填寫賒銷的“開據(jù)發(fā)票申請單”，注明賒銷期限。

　　第4條銷售經(jīng)理按照客戶信用限額對賒銷業(yè)務(wù)簽批后，財務(wù)部門方可開票，倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。

　　第5條應(yīng)收賬款主管應(yīng)定期按照“信用額度期限表”核對應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。

　　第6條應(yīng)收賬款超過信用期限xx日內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時上報財務(wù)經(jīng)理，并及時通知銷售經(jīng)理組織銷售業(yè)務(wù)員聯(lián)系客戶清收。

　　第7條凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發(fā)貨和賒銷。

　　第8條銷售業(yè)務(wù)員在簽訂合同和組織發(fā)貨時，須按照信用等級和授信額度確定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售經(jīng)理簽字后方可蓋章發(fā)出。

　　第3章應(yīng)收賬款監(jiān)控制度

　　第9條應(yīng)收賬款主管應(yīng)于每月最后xx日前提供一份當月尚未收款的《應(yīng)收賬款賬齡明細表》，提交給財務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理及營銷總監(jiān)。

　　第10條銷售業(yè)務(wù)員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時，應(yīng)按照《信用額度表》中對應(yīng)的客戶信用額度和期限，約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。

　　第11條銷售部應(yīng)嚴格按照《信用額度表》和財務(wù)部門的《應(yīng)收賬款賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況。

　　第12條清收賬款由銷售部統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，銷售業(yè)務(wù)員在外清收賬款時，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時向銷售經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。

　　第13條銷售業(yè)務(wù)員于每日收到貨款后，應(yīng)于當日填寫收款日報表一式四份，一份自留，三份交企業(yè)財務(wù)部。

　　第14條銷售業(yè)務(wù)員收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時，非經(jīng)銷售經(jīng)理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

　　第15條銷售業(yè)務(wù)員收款時對于客戶現(xiàn)場反映的價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時可立即給予答復，若在權(quán)限外需立即匯報銷售經(jīng)理，并在不超過xx個工作日內(nèi)給予客戶答復。

　　第16條銷售業(yè)務(wù)員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，分別給予罰款或者開除處分，并限期補正或賠償，情節(jié)嚴重者移交司法部門處理。

　　1、收款不報或積壓收款。

　　2、退貨不報或積壓退貨。

　　3、轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。

　　4、代銷其他廠家產(chǎn)品。

　　5、截留，挪用，坐支貨款不及時上繳。

　　6、收取現(xiàn)金改換承兌匯票。

　　第4章應(yīng)收賬款交接

　　第17條銷售業(yè)務(wù)員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收賬款進行交接。

　　第18條凡銷售業(yè)務(wù)員調(diào)崗的`，必須先辦理包括應(yīng)收賬款、庫存產(chǎn)品等在內(nèi)的工作交接，交接未完，不得離崗，交接不清的，責任由移交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責。

　　第19條凡銷售業(yè)務(wù)員離職的，應(yīng)在xx日前向企業(yè)提出申請，經(jīng)批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責任。

　　第20條若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任。

　　第21條銷售業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在xx個月內(nèi)未能收回或取得客戶付款承諾擔保的則不予辦理離職手續(xù)。

　　第22條離職銷售業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無效。

　　第23條保存在移交人一份，接交人一份，企業(yè)檔案存留一份。

　　第24條銷售業(yè)務(wù)員接交時，應(yīng)與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應(yīng)立即向銷售經(jīng)理反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負全部責任。

　　第25條銷售業(yè)務(wù)員辦交接時由銷售經(jīng)理監(jiān)督；移交時發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時依法追究其民事、刑事責任。

　　第26條應(yīng)收賬款交接后xx個月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手清收。

　　第27條交接前應(yīng)核對全部賬目報表，有關(guān)交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。

　　第5章附則

　　第28條本制度解釋權(quán)歸企業(yè)財務(wù)部。

　　第29條本制度自頒布之日起執(zhí)行。

　　應(yīng)收賬款管理制度 5

　　一、總則

　　第一條：本制度內(nèi)的應(yīng)收賬款是指公司在正常的經(jīng)營活動中，公司的工程經(jīng)過雙方確認工程量，且按照合同客戶方應(yīng)該付款，但由于種種原因沒有付款所形成的往來款項。

　　第二條：根據(jù)合同規(guī)定，客戶應(yīng)該預付工程款的`，且已實際付款形成的預收工程款，也納入本制度管理。

　　第三條：應(yīng)收票據(jù)管理也適用本制度。

　　第四條：應(yīng)收賬款管理的基本目標是支持公司營銷活動，降低公司應(yīng)收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經(jīng)濟效益。

　　二、應(yīng)收賬款管理的職責

　　第一條：公司的應(yīng)收賬款管理分別由總經(jīng)理、財務(wù)部、銷售部、工程部、法務(wù)部負責，各部門各司其職，分別對應(yīng)收賬款管理活動中不同的職能負責。

　　第二條：總經(jīng)理的職責

　　1、總經(jīng)理對公司應(yīng)收賬款管理付全部責任。

　　2、負責審批具體客戶的收賬方針和策略。

　　3、負責指導、監(jiān)督各個職責部門在應(yīng)收賬款管理活動中的相關(guān)工作。

　　第三條：財務(wù)部的職責

　　1、財務(wù)部負責應(yīng)收賬款的核算工作，應(yīng)該在應(yīng)收賬款發(fā)生之日或應(yīng)該確認之日及時準確地確認應(yīng)收賬款。預收賬款發(fā)生后，及時組織收款并進行會計核算。

　　2、財務(wù)部負責組織應(yīng)收賬款對賬工作，應(yīng)該根據(jù)實際情況定期或不定期和

　　應(yīng)收賬款管理制度 6

　　1.目的

　　為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場，保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險；并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本管理制度。

　　2.范圍

　　本辦法適用于參與應(yīng)收賬款管理活動的各相關(guān)部門。

　　本辦法明確了參與應(yīng)收賬款管理活動的相關(guān)部門的職權(quán)、責任；規(guī)定了本公司應(yīng)收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。

　　3.定義

　　應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項及代墊的運雜費等。

　　4.收款方式

　　4.1 賬款收取方式分為：銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金或票據(jù)。

　　4.2 以銀行轉(zhuǎn)賬收款方式為最優(yōu)，不允許收取商業(yè)承兌匯票。若收取支票和銀行承兌票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額、章印是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。

　　4.3 原則上不能直接收取現(xiàn)金。

　　4.4 任何人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。

　　（1）收款不報或積壓收款的；

　　（2）截留、挪用、坐支貨款未及時上繳納；

　　（3）使用假印鑒套取資金的；

　　（4）因過失造成應(yīng)收款項大額壞賬的；

　　（5）侵占、貪污收回款項的；

　　（6）其他違法違規(guī)行為。

　　5.管理組織與職責分工

　　5.1 財務(wù)部

　　5.1.1 財務(wù)部負責銷售與收款等應(yīng)收款項的結(jié)算與賬務(wù)處理，監(jiān)督管理貨款回收。

　　5.1.2 負責本公司應(yīng)收賬款的日常管理與控制。

　　a、按公司核定下達的應(yīng)收賬款合理額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理。

　　b、根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

　　5.2 業(yè)務(wù)部

　　5.2.1 負責處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。

　　5.2.2 負責催收貨款、對賬確認債權(quán)、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。

　　5.3 倉儲部門

　　負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保出庫實物與銷售出庫單據(jù)一致，確保出貨貨物安全、及時送達客戶。

　　6.工作內(nèi)容

　　6.1應(yīng)收賬款的核算

　　6.1.1財務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生，余額的增減變動，監(jiān)督信用政策的執(zhí)行情況。

　　6.1.2 財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細表，并對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，提供給業(yè)務(wù)部和公司領(lǐng)導，根據(jù)信用政策對應(yīng)收賬款數(shù)額過大或超過信用期、賬齡延長等情況提供預警信息反饋。

　　6.1.3 業(yè)務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料。包括每個客戶的信用額度、信用期限、發(fā)票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。

　　6.1.4 應(yīng)收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權(quán)交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權(quán)審批的合同，經(jīng)過授權(quán)審批的信用政策及客戶簽收回執(zhí)及相應(yīng)客戶印章。以上材料應(yīng)作為銷售貨物、形成應(yīng)收賬款的原始資料歸檔保存。

　　6.1.5 發(fā)生銷售退回，由倉儲部門、品質(zhì)部、業(yè)務(wù)部負責。倉儲部依據(jù)客戶退貨單清點產(chǎn)品，確認無誤后辦理銷退手續(xù)；品質(zhì)部應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，并跟蹤客退維修進度務(wù)必今早返退客戶；業(yè)務(wù)部對客退信息及時跟蹤及銷退單的處理；財務(wù)部在手續(xù)完備的情況下相關(guān)賬務(wù)處理。

　　6.2 應(yīng)收賬款的催收

　　6.2.1 業(yè)務(wù)部對應(yīng)收賬款全程負責，并對客戶的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應(yīng)收賬款的.回收。

　　6.2.2 業(yè)務(wù)部應(yīng)對應(yīng)收賬款客戶分類管理，報備財務(wù)部登記。信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過信用期的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)人員提交分析說明及清收措施交銷售部門領(lǐng)導審閱。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的客戶應(yīng)當從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應(yīng)通過訴訟方式解決。對于超過信用期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取再延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善的解決應(yīng)收賬款拖欠問題，如果逾期的應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。

　　6.2.3 銷售業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦或接管的應(yīng)收賬款應(yīng)作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務(wù)人員必須接任應(yīng)收賬款清欠責任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責任。

　　6.2.4 對于以上處理方式都已使用任然無法收回應(yīng)收貨款的，由業(yè)務(wù)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)員出具說明報告，經(jīng)由總經(jīng)理簽字后，交予財務(wù)部進行相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　6.3 應(yīng)收賬款的清查

　　6.3.1 業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶對賬，對賬結(jié)果可使用詢證函或?qū)~確認書加以確認。詢證函或?qū)~確認書應(yīng)由雙方蓋章，并及時交財務(wù)部，確保債權(quán)明確有效。雙方對賬有異議的，必要時由財務(wù)部提供對賬支持，和業(yè)務(wù)部人員共同與客戶對賬。

　　6.3.2 業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、倉儲部門應(yīng)定期（至少每季度末）全面清查應(yīng)收賬款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移的必須開具發(fā)票，核實確認應(yīng)收款項。對違反上述規(guī)定的業(yè)務(wù)部人員應(yīng)追究其責任。

　　6.3.3 財務(wù)部在清查應(yīng)收賬款時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債權(quán)人，應(yīng)由業(yè)務(wù)部、采購部共同說明情況，經(jīng)業(yè)務(wù)部、采購部領(lǐng)導審批后，由財務(wù)部進行賬務(wù)抵扣處理，以確認應(yīng)收賬款的真實數(shù)額。

　　6.4 應(yīng)收賬款的考核

　　6.4.1財務(wù)部負責核定應(yīng)收賬款占用額、賬齡結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)期，與銷售額、回款率一并考核。

　　6.4.2公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務(wù)人員，追究責任，扣減提成獎勵。

　　6.5 應(yīng)收賬款管理費用

　　6.5.1 在管理和追索逾期應(yīng)收款項過程中發(fā)生的勞務(wù)費用、訴訟費用，作為當期費用計入損益，不得掛賬。

　　6.5.2 為了減少壞賬損失而與債務(wù)人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，交財務(wù)部賬務(wù)處理，折扣部分作為損失處理。

　　6.6 壞賬核銷管理程序

　　6.6.1 壞賬損失確認原則

　　6.6.1.1 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項，作為壞賬損失；

　　6.6.1.2 債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

　　6.6.1.3 涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

　　6.6.1.4 逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

　　6.6.1.5 逾期三年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)企業(yè)證明后，作為壞賬損失。

　　6.6.2 壞賬損失應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報并經(jīng)審批后處理。

　　6.6.3 壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序

　　6.6.3.1 業(yè)務(wù)部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

　　6.6.3.2 財務(wù)部根據(jù)核銷申請經(jīng)核實后，出具具體意見提交總經(jīng)理審定。

　　6.6.3.3 涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。

　　6.6.4 注意：所有應(yīng)收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由業(yè)務(wù)部門負責追索。

　　6.6.5 “壞賬申請書”填寫一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號碼、負責人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部、財務(wù)部和總經(jīng)理批準后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)財務(wù)部處理。

　　6.6.6 凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責任心不強造成，應(yīng)按壞賬金額的20%扣減業(yè)務(wù)員的工資，可分月分期扣減，直至扣完為止。

　　7.本制度由財務(wù)部制定、經(jīng)總經(jīng)理審定授權(quán)，批準之日起生效。

　　應(yīng)收賬款管理制度 7

　　第一條

　　為妥善處理“問題賬款”，爭取時效，維護本公司與營業(yè)人員的權(quán)益，特制定本辦法。

　　第二條

　　本辦法所稱的“問題賬款”，系指本公司營業(yè)人員于銷貨過程中所發(fā)生被騙、被倒賬、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況的案件。

　　第三條

　　因銷貨而發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)票開立的日起，逾兩個月尚未收回，亦未公司規(guī)定辦理銷貨退回者，視同“問題賬款”。但情況特殊經(jīng)呈報總經(jīng)理特準者，不在此限。

　　第四條

　　“問題賬款”發(fā)生后，該單位應(yīng)于二日內(nèi)，據(jù)實填妥“問題賬款報告書”，并檢附有關(guān)證據(jù)、資料等，依序呈請單位主管查證并簽注意見后，轉(zhuǎn)請法務(wù)室協(xié)助處理。

　　第五條

　　前條報告書上的基本資料欄，由單位會計員填寫，經(jīng)過情況、處理意見及附件明細等欄，由營業(yè)人員填寫。

　　第六條

　　法務(wù)室應(yīng)于收到報告書后二日內(nèi)，與經(jīng)辦人及單位主管會商，了解情況后擬訂處理辦法，呈請總經(jīng)理批示，并即協(xié)助經(jīng)辦人處理。

　　第七條

　　經(jīng)指示后的報告書，法務(wù)室應(yīng)即復印一份通知財務(wù)部備案，如為尚未開立發(fā)票的“問題賬款”，則應(yīng)另復印一份通知財務(wù)部備案。

　　第八條

　　經(jīng)辦人填寫報告書，應(yīng)注意：

　　（一）務(wù)必親自據(jù)實填寫，不得遺漏。

　　（二）發(fā)生原因欄如勾填“其他”時，應(yīng)在括弧內(nèi)簡略注明原因。

　　（三）經(jīng)過情況欄應(yīng)從與客戶接洽時，依時間的`先后，逐一載明至填報日期止的所有經(jīng)過情況。本欄空白若不敷填寫，可另加白紙?zhí)顚憽?/p>

　　（四）處理意見欄乃供經(jīng)辦人自己擬具賠償意見之用，如有需公司協(xié)助者，亦請在本欄內(nèi)填明。

　　第九條

　　報告書未依前條規(guī)定填寫者，法務(wù)室可退回經(jīng)辦人，請其于收到原報告書二天內(nèi)重新填寫提出。

　　第十條

　　“問題賬款”發(fā)生后，經(jīng)辦人未依規(guī)定期限提出報告書，請求協(xié)助處理者，法務(wù)室可不予受理。逾15天仍未提出者，該“問題賬款”應(yīng)由經(jīng)辦人負全額賠償責任。

　　第十一條

　　會計員未主動填寫報告書的基本資料，或單位主管疏于督促經(jīng)辦人于規(guī)定期限內(nèi)填妥并提出報告書，致經(jīng)辦人應(yīng)負全額賠償責任時，該單位主管或會計員應(yīng)連帶受行政處分。

　　第十二條

　　“問題賬款”處理期間，經(jīng)辦人及其單位主管應(yīng)與法務(wù)室充分合作，必要時，法務(wù)室得借閱有關(guān)單位的賬冊、資料，并可請求有關(guān)單位主管或人員配合查證，該單位主管或人員不得拒絕或借故推拖。

　　第十三條

　　法務(wù)室協(xié)助營業(yè)單位處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發(fā)生之日起40天內(nèi)，尚未能處理完畢，除情況特殊經(jīng)報請總經(jīng)理核準延期賠償者外，財務(wù)部應(yīng)依第十四條的規(guī)定，簽擬經(jīng)辦人應(yīng)賠償?shù)慕痤~及償付方式，呈請總經(jīng)理核定。

　　第十四條

　　各員銷售時，應(yīng)負責收回全部貨款，遇倒賬或收回票據(jù)未能如期兌現(xiàn)時，經(jīng)辦人應(yīng)負責賠償售價或損失的50%（所售對象為私人時，經(jīng)辦人員應(yīng)負賠償售價或損失的100%）。但收回的票據(jù)，若非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，而不按公司規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦人應(yīng)負責賠償售價或損失80%。產(chǎn)品遺失時，經(jīng)辦人應(yīng)負責賠償?shù)變r100%（以上所稱的售價如高于底價時，以底價計算）。上述賠償應(yīng)于發(fā)生后即行簽報，若經(jīng)辦人于事后追回產(chǎn)品或貨款時，應(yīng)悉數(shù)繳回公司，再由公司就其原先賠償?shù)慕痤~依比例發(fā)還。

　　第十五條

　　本辦法各條文中所稱“問題賬款發(fā)生之日”，如為票據(jù)未能兌現(xiàn)，系指第一次收回票據(jù)的到期日，如為被騙，則為被騙的當日，此外的原因，則為該筆交易發(fā)票開立之日起算第60天。

　　第十六條

　　經(jīng)核定由經(jīng)辦人先行賠償?shù)摹皢栴}賬款”，法務(wù)室仍應(yīng)尋求一切可能的途徑繼續(xù)處理。若事后追回產(chǎn)品或貨款時，應(yīng)通知財務(wù)部于追回之日起4天內(nèi)，依比率一次退還原經(jīng)辦人。

　　第十七條

　　法務(wù)室對“問題賬款”的受理，以報告書的收受為依據(jù)，如情況緊急時，可由經(jīng)辦人先以口頭提請法務(wù)室處理，但經(jīng)辦人應(yīng)于次日補具報告書。

　　第十八條

　　經(jīng)辦人未據(jù)實填寫報告書，以致妨礙“問題賬款”的處理者，除應(yīng)負全額賠償責任外，法務(wù)室并可視情節(jié)輕重簽請懲處。

　　第十九條

　　本辦法經(jīng)總經(jīng)理核準后公布實施，修正時亦同。

　　附表

　　問題賬款報告書x年xx月xx日

　　基本資料欄

　　客戶名稱

　　公司地址

　　電話

　　工廠

　　地址

　　電話

　　負責人

　　洽辦人

　　開始往來日期

　　交易項目

　　平均每月交易額

　　授信額度

　　問題賬金額

　　經(jīng)過情況

　　（1）發(fā)生原因：

　　口客戶倒閉

　　口拖延付款

　　口質(zhì)量不良

　　口數(shù)量不符

　　口客戶要求延后付款

　　口其他

　　（）（2）經(jīng)過情況：

　　處理意見附件

　　明細

　　核準：

　　復核：

　　制表：

　　應(yīng)收賬款管理制度 8

　　1.目的為規(guī)范公司的應(yīng)收賬款管理，進一步加大應(yīng)收賬款回收力度，保持生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量平衡，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，提高資金的使用效果，特制定本辦法。

　　2.范圍本辦法適用于參與應(yīng)收賬款管理活動的各相關(guān)部門。本辦法明確了參與應(yīng)收賬款管理活動的相關(guān)部門的職權(quán)、責任；規(guī)定了本公司應(yīng)收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。

　　3.定義應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項及代墊的運雜費等。

　　4.管理組織與職責分工

　　4.1財務(wù)部

　　4.1.1財務(wù)部負責銷售與收款等應(yīng)收款項的結(jié)算與記錄，監(jiān)督管理貨款收。

　　4.1.2負責本公司應(yīng)收賬款的日常管理與控制。

　　4.1.2.1按照總公司核定下達的應(yīng)收賬款合理額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理。

　　4.1.2.2根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

　　4.2經(jīng)營部

　　4.2.1負責處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。

　　4.2.1負責催收貨款、對賬確認債權(quán)、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。

　　4.2.3負責清收二年以上的應(yīng)收賬款。

　　4.3物流部

　　負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保庫存賬物相符。

　　5.工作內(nèi)容

　　5.1應(yīng)收賬款的核算

　　5.1.1財務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生，余額的增減變動，監(jiān)督銷售合同的執(zhí)行情況。

　　5.1.2財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細表，并對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，提供給公司領(lǐng)導及經(jīng)營部，對應(yīng)收賬款數(shù)額過大或超過合同付款期等情況提供預警信息反饋。

　　5.1.3經(jīng)營部在招投標環(huán)節(jié)應(yīng)重點考查建設(shè)方的資信能力、項目審批手續(xù)、資來源渠道、履約能力等，應(yīng)選擇誠信、合法、有實力的客戶。

　　5.1.4經(jīng)營部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，并對客戶進行信用評級，詳細記錄應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料。包括每個客戶的信用度、合同付款期限、每筆業(yè)務(wù)的合同號、經(jīng)辦人員、批準人員，發(fā)貨方式和日期，發(fā)票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。

　　5.1.5應(yīng)收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權(quán)交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權(quán)審批的合同，經(jīng)過公司授權(quán)審批的銷售政策及客戶簽收回執(zhí)。以上材料應(yīng)作為銷售貨物、形成應(yīng)收賬款的原始資料歸檔保存。

　　5.1.6發(fā)生銷售退回，由經(jīng)營部主管領(lǐng)導審核批準并負責向客戶索取當?shù)刂鞴芏悇?wù)機構(gòu)出具的退貨證明，據(jù)此證明開具紅字發(fā)票。生產(chǎn)部應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，應(yīng)清點貨物，依據(jù)退貨產(chǎn)品評審表辦理退庫。財務(wù)部在手續(xù)完備的情況下調(diào)整應(yīng)收賬款及相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

　　5.2應(yīng)收賬款的催收

　　5.2.1經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對其經(jīng)辦的應(yīng)收賬款全程負責，并對客戶的經(jīng)營情況、支付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應(yīng)收賬款的回收。

　　5.2.2經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)對應(yīng)收賬款客戶分類管理，合同期限內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過履約期的應(yīng)收賬款，銷售業(yè)務(wù)人員提交分析說明及清收措施交經(jīng)營部門領(lǐng)導審閱，并呈報總經(jīng)理。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的客戶應(yīng)當從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應(yīng)通過訴訟方式解決。對于超過履約期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善的解決應(yīng)收賬款拖欠問題，如果逾期的應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。

　　5.2.3經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦或接管的應(yīng)收賬款應(yīng)作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務(wù)人員必須接任應(yīng)收賬款清欠責任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責任。

　　5.2.4對于在制定本辦法前已形成的超過訴訟時效并且原銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人已調(diào)離本公司又沒有業(yè)務(wù)往來的應(yīng)收賬款，由公司制定專門的清欠辦法進行清收。

　　5.3應(yīng)收賬款的清查

　　5.3.1經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶對賬，對賬結(jié)果可使用詢證函或?qū)~確認書加以確認。詢證函或?qū)~確認書應(yīng)由雙方蓋章，并及時交財務(wù)部，確保債權(quán)明確有效。雙方對賬有問題的'，必要時由財務(wù)部提供對賬支持，和業(yè)務(wù)人員共同與客戶對賬。

　　5.3.2經(jīng)營部、財務(wù)部應(yīng)定期（至少每月末）全面清查應(yīng)收賬款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移的必須及時開具發(fā)票，核實確認應(yīng)收款項。

　　5.3.3財務(wù)部在清查應(yīng)收賬款時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債權(quán)人，應(yīng)由經(jīng)營部共同說明情況，經(jīng)經(jīng)營部領(lǐng)導審批后，由財務(wù)部進行賬務(wù)抵扣處理，以確認應(yīng)收賬款的真實數(shù)額。

　　5.3.4與總公司形成的應(yīng)收賬款，財務(wù)部應(yīng)定期對賬，編制對賬調(diào)節(jié)表，并由雙方蓋章確認。

　　5.4應(yīng)收賬款的考核

　　5.4.1公司每月對應(yīng)收賬款回收設(shè)定目標指標，對超額完成應(yīng)收帳款回收目標指標的業(yè)務(wù)員予以專項獎勵，對未完成應(yīng)收帳款回收指標的業(yè)務(wù)員，公司將根據(jù)實際完成情況，與薪酬水平掛鉤。

　　5.4.2應(yīng)收帳款回收采取“月度下達指標、季度實現(xiàn)懲罰、年度匯總獎勵”的方式進行考核評價。公司運營計劃按月下達應(yīng)收帳款回收目標指標，按季度進行懲罰，按年度進行獎勵。季度完成情況為當季連續(xù)三月完成情況的加權(quán)平均數(shù)，年度完成情況為當年連續(xù)12個月完成情況的加權(quán)平均數(shù)。

　　5.4.3公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務(wù)人員，追究責任，扣減當月績效工資。

　　5.5應(yīng)收賬款的獎懲標準

　　5.5.1應(yīng)收帳款回收額度達到年度目標指標的100%以上，超額部分按照10‰對經(jīng)營部予以獎勵。對總公司參與協(xié)調(diào)回收的工程款，超額部分按照5‰對經(jīng)營部予以獎勵。

　　5.5.2對應(yīng)收帳款回收低于季度指標的單位，按照應(yīng)收帳款回收比例發(fā)放經(jīng)營部副部級以上成員及主管領(lǐng)導月度績效工資，月度應(yīng)收帳款回收為零的單位，僅發(fā)放經(jīng)營部副部級以上成員及主管領(lǐng)導基本工資。

　　5.5.3應(yīng)收帳款回收以自然年度為考核周期，在一個考核周期內(nèi)完成應(yīng)收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分可予以補發(fā)；在一個考核周期內(nèi)未完成應(yīng)收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分不予以補發(fā)。

　　5.6應(yīng)收賬款的考核程序：

　　5.6.1財務(wù)部每月6日將上月應(yīng)收帳款回收指標完成情況及每季度首月6日將上季度應(yīng)收帳款回收指標完成情況報公司經(jīng)濟責任制考核小組，經(jīng)公司經(jīng)濟責任制考核小組審議后執(zhí)行。

　　5.6.2對應(yīng)收帳款回收獎勵，由經(jīng)營部自主分配，經(jīng)營部接到行政部下發(fā)的獎勵通知單后，制作分配單，經(jīng)主管領(lǐng)導審批、總經(jīng)理批示后，上報行政部備案。嚴禁不經(jīng)備案私自分配使用，對違反規(guī)定的公司有權(quán)收回獎勵。

　　5.6.3對未完成應(yīng)收帳款回收指標的單位，行政部依據(jù)“經(jīng)濟責任制考核小組”審議后的處理意見，執(zhí)行薪酬浮動。

　　5.7應(yīng)收賬款管理費用

　　5.7.1在管理和追索逾期應(yīng)收款項過程中發(fā)生的勞務(wù)費用、訴訟費用，作為當期費用計入損益，不得掛賬。

　　5.7.2為了減少壞賬損失而與債務(wù)人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會審議，折扣部分作為損失處理。

　　5.8壞賬核銷管理程序

　　5.8.1壞賬損失確認原則

　　5.8.1.1債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項，作為壞賬損失；

　　5.8.1.2債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

　　5.8.1.3涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

　　5.8.1.4逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

　　5.8.2壞賬損失應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報并經(jīng)審批后處理。

　　5.8.3壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序

　　5.8.3.1經(jīng)營部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

　　5.8.3.2執(zhí)行總公司應(yīng)收賬款管理辦法有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，財務(wù)部根據(jù)核銷申請經(jīng)核實后，出具具體意見提交公司經(jīng)理辦公會審定。

　　5.8.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。

　　5.8.3.4總公司內(nèi)部單位相互拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時間進行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或債務(wù)的財務(wù)資料。

　　5.8.4逾期三年以上的應(yīng)收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由業(yè)務(wù)部門或單位內(nèi)部清欠部門追索。

　　6.本辦法自頒布之日起執(zhí)行，之前與此辦法沖突的文件，以此文件為準。

　　應(yīng)收賬款管理制度 9

　　應(yīng)收賬款管理管理制度是企業(yè)運營的核心組成部分，旨在確保資金流動的'穩(wěn)定性和盈利能力。它涉及到客戶信用評估、賬款追蹤、催收策略以及壞賬處理等多個環(huán)節(jié)。

　　內(nèi)容概述：

　　1、客戶信用評估：評估潛在客戶的支付能力和信譽，以確定給予的信用額度。

　　2、銷售合同管理：明確付款條款，包括付款時間、方式和違約責任。

　　3、賬款追蹤：定期更新應(yīng)收賬款狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款。

　　4、催收策略：制定有效的催收流程，包括初期提醒、中期跟進和后期法律手段。

　　5、壞賬準備與處理：設(shè)立壞賬準備金，對無法收回的款項進行合理處理。

　　6、內(nèi)部控制與審計：確保應(yīng)收賬款管理的合規(guī)性和有效性。

　　應(yīng)收賬款管理制度 10

　　應(yīng)收賬款實質(zhì)是我們?yōu)榱藬U大銷售而向客戶提供的一種商業(yè)信用，與銀行貸款有著相似的地方，都是為客戶提供的一種信用，不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎(chǔ)，應(yīng)收賬款以商品或勞務(wù)的交易為基礎(chǔ)。賒銷與收款構(gòu)成企業(yè)整個經(jīng)營活動系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，從某種意義上講，當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業(yè)的貨幣資金時，才真正稱得上銷售活動的完成。我們可以結(jié)合自身的經(jīng)營特點，借鑒銀行的信貸政策，制訂一個有效的資金管理制度，以降低應(yīng)收賬款的回收風險。應(yīng)收賬款回收制度中應(yīng)至少包含以下幾個方面的內(nèi)容：

　　一、銷售與收款的內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制是目前社會各界談?wù)撦^多的話題。什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效的運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制的系統(tǒng)。那么如何抓好銷售與收款的內(nèi)部控制？這要從銷售與收款的業(yè)務(wù)流程說起，銷售與收款的業(yè)務(wù)流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發(fā)運商品、開列銷貨發(fā)票、記錄收益和應(yīng)收款，以及記載現(xiàn)金收入等程序和方法。此項內(nèi)部控制，應(yīng)堅持審批與執(zhí)行分管原則，堅持不相容職務(wù)分離制度。如接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作；填制銷貨通知的人，不能同時負責發(fā)出商品工作；開具發(fā)票的人，不能同時負責發(fā)票的審核工作；辦理各項業(yè)務(wù)的人，不能同時負責該項業(yè)務(wù)的審核批準工作；記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作；會計人員不能同時負責銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。此項組織規(guī)劃控制與訂單、價格、發(fā)票、收款、售后服務(wù)、內(nèi)部審計等控制一起組成一個銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)。一個有效運行的銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)可以通過不同崗位的'牽制與協(xié)調(diào)及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應(yīng)收賬款回收風險的前提。

　　二、客戶資信的調(diào)查與評價，客戶資信檔案的建立。

　　客戶資信程度的高低通常取決于以下五個方面，即人們常說的5c：信用品質(zhì)（character）、償付能力（capacity）、資本（capital）、抵押品（collateral）、經(jīng)濟狀況（conditions）。根據(jù)這五個方面設(shè)計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財務(wù)狀況的定量指標和定性指標，如賒購付款履約情況、資產(chǎn)負債率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，作為信用風險評級指標，根據(jù)各項指標的重要性確定其相應(yīng)的風險權(quán)數(shù)，然后對客戶資信展開調(diào)查，計算各客戶累計風險系數(shù)，按照客戶累計風險系數(shù)進行排隊，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態(tài)管理，實時更新。這樣可以及時獲取有關(guān)外界環(huán)境變化的信用，調(diào)整客戶的信用等級記錄，改變自己的銷售策略；同時還可以審查舊的信用標準是否需要調(diào)整。對長期往來的客戶，應(yīng)當建立起完善的客戶資料。

　　三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。

　　對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同，銷售合同里的一項重要內(nèi)容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現(xiàn)金折扣。寬松的信用條件會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，反之，偏緊的信用條件會減少應(yīng)收賬款的資產(chǎn)占有率。應(yīng)收賬款的余額大，則風險大；余額小，則風險小。當我們決定給客戶賒銷時，給予客戶什么樣的信用條件呢？我認為應(yīng)當以客戶為我們所創(chuàng)造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級，比較不同信用條件下客戶為企業(yè)帶來的經(jīng)濟收益和企業(yè)為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用，選擇給企業(yè)帶來收益最大、壞賬風險最小的方案，最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的資金運轉(zhuǎn)能力和承受風險的能力以及同行業(yè)競爭對手的情況加以考慮。

　　四、應(yīng)收賬款的日常管理。

　　對于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，我們還應(yīng)當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作完成。

　　1、應(yīng)收賬款追蹤分析。市場供求關(guān)系瞬息萬變，客戶以賒銷方式購入商品后，客戶所賒購的商品能否順利地實現(xiàn)銷售與變現(xiàn)，履行賒購企業(yè)的信用條件，取決于以下幾個方面：市場供求狀況；客戶的信用品質(zhì)；客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度。但不管何種原因，每一筆賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，為了按期收回應(yīng)收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉(zhuǎn)換過程，防止應(yīng)收賬款遭受拖欠甚至發(fā)生壞賬損失，都需要對應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析。

　　2、定期分析應(yīng)收賬款賬齡，及時收回應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的時間不一，有的尚未超過信用期，有的已經(jīng)逾期。一般來講，逾期時間越長，越容易形成壞賬。所以財務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點，分析逾期的原因：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎？還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓？客戶的財務(wù)資金狀況因什么原因惡化？等等。考慮每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的收賬方法。

　　3、實行滾動收款。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務(wù)資金狀況，及時處理有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，還可以減少對賬的工作量。

　　4、建立壞賬準備金制度。無論一個企業(yè)的貨款回收政策制定得多么完善，落實得多么徹底，在市場經(jīng)濟條件下，壞賬損失仍然是無法避免的，有的是因為債務(wù)人發(fā)生重大自然災(zāi)害，有的是因為債務(wù)人破產(chǎn)，有的是因為債務(wù)人突然死亡，有的是因為債務(wù)人涉及訴訟案件，有的是因為新實施的法律法規(guī)對債務(wù)人不利，有的是因為市場供求發(fā)生變化、商品供過于求等等原因而導致債務(wù)人財務(wù)狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應(yīng)收賬款部分或全部無法收回。因此，按照財務(wù)謹慎性原則要求，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期的程度或應(yīng)收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。

　　應(yīng)收賬款管理制度 11

　　1、建立完善信用評估體系：運用數(shù)據(jù)分析工具，評估客戶的支付能力和信譽，制定個性化的信用政策。

　　2、強化內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)：銷售、財務(wù)、法務(wù)部門需協(xié)同工作，確保合同條款的嚴謹性和賬款回收的及時性。

　　3、推行自動化管理工具：利用erp系統(tǒng)自動跟蹤賬款狀態(tài)，實時更新賬齡信息，提高工作效率。

　　4、制定嚴格的催收策略：對于逾期賬款，應(yīng)有明確的`催收計劃和措施，必要時采取法律手段。

　　5、定期審計與調(diào)整：每季度進行一次全面的應(yīng)收賬款審計，根據(jù)實際情況調(diào)整管理制度。

　　6、培訓與激勵機制：為員工提供應(yīng)收賬款管理培訓，設(shè)置與回款績效相關(guān)的激勵措施，提升員工執(zhí)行力。

　　通過上述方案，企業(yè)可以構(gòu)建一個高效、穩(wěn)健的應(yīng)收賬款管理制度，從而在保障企業(yè)資金安全時，推動業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

　　應(yīng)收賬款管理制度 12

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和完善，我國集團公司通過兼并、破產(chǎn)和重組等形式逐漸在社會上形成了較為明顯的規(guī)模效應(yīng)，成為國內(nèi)著名的大企業(yè)公司，進一步推動了我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。現(xiàn)階段，在集團公司的的現(xiàn)代化管理手段影響下，應(yīng)收賬款管理雖然已經(jīng)取得了一定的成果，但是仍然存在著諸多的問題，已經(jīng)成為社會經(jīng)濟學界重點關(guān)注的問題，受到社會廣泛重視。

　　1.現(xiàn)階段我國集團公司應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

　　1.1缺乏相應(yīng)的管理思路

　　集團公司的的應(yīng)收賬款管理涉及到諸多方面的內(nèi)容，如客戶的信用條件、賬期問題管理、信用保險管理以及到期應(yīng)收賬款的跟蹤等，對集團公司應(yīng)收賬款管理思路提出了較高的要求[1]。但是我國部分集團公司缺乏清晰科學的管理思路，對信用條件較差的客戶采用了相應(yīng)的賬款銷售，致使應(yīng)收賬款在回收過程中發(fā)生了債權(quán)糾紛，不但損害了公司的經(jīng)濟利益，也不利于集團公司良好社會形象的構(gòu)建。

　　1.2缺乏相應(yīng)的管理支持體系

　　集團公司應(yīng)收賬款的管理體系設(shè)計范圍較為廣泛，通常包括管理制度、信用系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)和管理人員等。我國絕大多數(shù)集團公司缺乏這一體系中的某一項甚至多項中的部分節(jié)點，極易發(fā)生管理失當、控制缺位現(xiàn)象，最終導致壞賬的發(fā)生，不利于集團公司的深化發(fā)展。

　　1.3缺乏對壞賬問題的后續(xù)管理

　　在由于集團管理不當導致應(yīng)收賬款變成壞賬后，集團公司往往會透過既定的賬款審批流程按照規(guī)定將壞賬銷毀。然而如果客戶經(jīng)營狀況得到相應(yīng)的改善，那么這筆賬款在一定程度上是可以追回的[2]。但是由于我國集團公司缺乏對應(yīng)收賬款壞賬的后續(xù)管理，導致壞賬的回收狀況不理想，為公司帶來一定的經(jīng)濟損失。

　　2.集團公司應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的原因

　　2.1集團公司對應(yīng)收賬款的風險控制意識相對缺乏

　　經(jīng)濟社會的信用管理相關(guān)理論指出，在經(jīng)營活動產(chǎn)生之前對各個相關(guān)交易方進行嚴格的信用資格審評，對應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生著重要的影響。真正的在交易活動中實施事前風險控制，可以有效防止70%以上的應(yīng)收賬款拖欠風險；而對交易活動實施事中風險控制則能夠避免36%拖欠現(xiàn)象的發(fā)生；及時實行事后風險控制也能夠?qū)?2%的賬款拖欠損失加以挽回。但是由于我國集團公司領(lǐng)導管理層缺乏相應(yīng)的風險控制意識，并在其管理過程中對下層員工產(chǎn)生了不良的思想導向影響，導致應(yīng)收賬款壞賬現(xiàn)象頻發(fā)[3]。

　　2.2內(nèi)部控制制度存在缺陷

　　集團公司的應(yīng)收賬款管理風險無法得到有效的控制，從企業(yè)經(jīng)營活動的表面上看是我國市場經(jīng)濟的內(nèi)在缺陷以及客戶自身信用狀況所導致的。然而實質(zhì)上卻在于集團公司內(nèi)部控制制度存在相應(yīng)的缺陷，很難在賬款管理出現(xiàn)問題后及時解決問題并挽回損失，也無法實行對風險的有效控制，最終對管理造成不利影響。

　　2.3賬款管理系統(tǒng)性缺失

　　集團公司在管理過程中存在的規(guī)章制度相對較多，具體可以涵蓋與政府相關(guān)職能部門之間的良性溝通和企業(yè)基層員工的個人問題處理，管理系統(tǒng)性相對缺乏。在這樣的管理背景之下，集團公司內(nèi)部各個部門之間權(quán)限的協(xié)調(diào)性受到相應(yīng)的限制。所以公司必須及時對各個部門的管理職責進行明確，精簡管理結(jié)構(gòu)，促進管理向著系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性方向發(fā)展。

　　3.強化集團公司應(yīng)收賬款管理的對策

　　3.1集團公司應(yīng)收賬款管理的思路構(gòu)建

　　集團公司要想進一步解決管理中存在的問題，進一步提升管理水平，就應(yīng)該對應(yīng)收賬款管理思路建設(shè)加以重視，將管理思路貫徹落實在相關(guān)制度建設(shè)中，從經(jīng)營活動初始合同洽談環(huán)節(jié)到壞賬的審批和后續(xù)處理都進行預先的思路構(gòu)建，確保集團各部門對應(yīng)收賬款的管理在統(tǒng)一的`控制之中，為公司管理者提供真實準確的信息資源，增強公司決策的準確性與可靠性[4]。另外，集團公司應(yīng)收賬款的管理重點應(yīng)該放置在企業(yè)的流動資產(chǎn)狀態(tài)上，將賬款管理細致的劃分為良性應(yīng)收和問題應(yīng)收、逾期應(yīng)收等方向，最大限度的降低應(yīng)收賬款的管理風險。

　　3.2為集團公司建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款信息銷售管理系統(tǒng)

　　應(yīng)收賬款管理思路的確立以管理制度為載體，所以現(xiàn)代集團公司也應(yīng)該在構(gòu)建管理思路過程中建立和完善相應(yīng)的銷售信息管理系統(tǒng)。集團管理人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀加強對銷售信息管理系統(tǒng)的重視，將企業(yè)的管理思路和賬款審批流程、相關(guān)數(shù)據(jù)分析以及清收過程等問題真正的納入到管理系統(tǒng)之中，并通過分權(quán)管理系統(tǒng)的設(shè)置，及時對客戶信息、賬款實際發(fā)展狀況進行輸出，增強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性。

　　3.3強化應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制建設(shè)

　　對賬款銷售進行全面系統(tǒng)的管理，有效控制應(yīng)收賬款的管理風險。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，系統(tǒng)全面管理客戶信用問題，具體可以涵蓋管理機構(gòu)的設(shè)置，管理制度和流程的設(shè)定，各部門人員責任的明確、落實以及對交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理和控制，從而達到規(guī)避管理風險，提升賬款回收率的目的。同時，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，還應(yīng)該加強對賬款銷售合同的管理，在保證合同具備相應(yīng)法律效律的基礎(chǔ)上，在合同中設(shè)置相應(yīng)的保護性條款，為應(yīng)收賬款的及時回收創(chuàng)造條件。

　　3.4建立健全的應(yīng)收賬款客戶信用等級評價制度

　　健全的客戶信用等級評價制度的建立，有利于集團公司應(yīng)收賬款工作的發(fā)展和對賬款發(fā)展國際的持續(xù)性跟蹤。企業(yè)管理人員可以通過集中機構(gòu)的設(shè)置及時更新并保存交易各方的信用信息，改變傳統(tǒng)信用信息資源零散無序的發(fā)展現(xiàn)狀。集團公司的銷售部門在與商業(yè)交易各方的業(yè)務(wù)交往活動中，應(yīng)該及時了解業(yè)務(wù)各方的相關(guān)信息，對重點客戶的市場信用額度進行準確的調(diào)查，及時了解應(yīng)收賬款的近期回收狀況以及業(yè)務(wù)方的經(jīng)營活動發(fā)展狀況，為財務(wù)部門銷售反饋信息的掌握以及會計行業(yè)系統(tǒng)分析的可能性建設(shè)創(chuàng)造相應(yīng)的條件。

　　4.結(jié)語

　　隨著改革開放進程的加深，我國市場經(jīng)濟得到了深入發(fā)展，集團企業(yè)的應(yīng)收賬款項目數(shù)量呈現(xiàn)出逐年增加的發(fā)展態(tài)勢。所以集團公司必須在現(xiàn)代化管理背景下加強對應(yīng)收賬款的管理，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，促進集團公司的現(xiàn)代化發(fā)展。

　　應(yīng)收賬款管理制度 13

　　應(yīng)收賬款管理制度是企業(yè)財務(wù)管理的核心組成部分，其主要作用在于有效控制企業(yè)的現(xiàn)金流，確保資金的穩(wěn)定回流。它通過對客戶信用的評估、賬款的跟蹤管理以及逾期賬款的'催收策略，維護企業(yè)財務(wù)健康，降低壞賬風險，提升經(jīng)營效率。這一制度也有助于建立良好的客戶關(guān)系，提高企業(yè)的市場信譽。

　　內(nèi)容概述：

　　應(yīng)收賬款管理制度涵蓋以下幾個關(guān)鍵方面：

　　1、客戶信用評估：對客戶的支付能力、信用歷史進行評估，確定信用額度。

　　2、銷售合同管理：明確付款條款，防止因合同模糊導致的糾紛。

　　3、賬款跟蹤：定期更新應(yīng)收賬款信息，監(jiān)控賬款狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。

　　4、催收策略：制定合理的催收流程和策略，確保款項及時收回。

　　5、壞賬準備：合理預測壞賬損失，提前計提準備金，減輕財務(wù)壓力。

　　6、內(nèi)部控制：設(shè)立嚴格的審批流程，防止內(nèi)部欺詐，確保賬款安全。

　　應(yīng)收賬款管理制度 14

　　1、負責制定應(yīng)收賬款管理制度、賬款催討辦法等規(guī)章制度

　　2、應(yīng)用會計準則及相關(guān)的財務(wù)規(guī)定，記錄會計系統(tǒng)的財務(wù)活動（應(yīng)收賬款部分）

　　3、監(jiān)督銷售人員的貨款回收情況，監(jiān)督應(yīng)收款項賬戶及其明細賬目余額變化情況

　　4、負責分析應(yīng)收款項賬戶的數(shù)據(jù)和交易情況，進行賬齡分析工作

　　5、關(guān)注應(yīng)收賬款的`統(tǒng)計表，找出應(yīng)收賬款差異的解決方案

　　6、壞賬的處理與監(jiān)督

　　7、制定應(yīng)收賬款的收款策略

　　8、做好應(yīng)收賬款的抵借和讓售工作

　　9、貨款回收制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，參與貨款回收工作的考核

　　10、協(xié)助、支持審計部門的相關(guān)工作

　　11、協(xié)助外部機構(gòu)對應(yīng)收賬款的審核，應(yīng)答其質(zhì)疑，并向其提供有關(guān)信息

　　12、完成財務(wù)部經(jīng)理交代的其他工作

　　應(yīng)收賬款管理制度 15

　　“應(yīng)收賬款”賬戶在資產(chǎn)負債表中屬于流動性較大的資產(chǎn)類賬戶。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項債權(quán)，對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和靈活性以及對企業(yè)經(jīng)濟效益都有很大的影響。應(yīng)收賬款對于企業(yè)的影響是具有雙面性的。一方面擴大了企業(yè)市場銷售份額，增加了企業(yè)的銷售利潤，并且提高了市場競爭力。另一方面應(yīng)收賬款相比貨幣資金而言，其流動性較差、風險較高，容易形成壞賬和呆賬，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，增加了企業(yè)經(jīng)營的風險。為了有效控制經(jīng)營風險，企業(yè)需要建立健全信用管理體系，運用多種方法加強應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款體系，從而切實降低因應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的風險。

　　一、融合內(nèi)部控制與風險管理

　　1、內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)

　　全面風險管理的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制又是全面風險管理體系的一個組成部分。內(nèi)部控制是一個重要的手段，可促進企業(yè)全面風險管理的正常實施。從企業(yè)的風險意識角度看，內(nèi)部控制可為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

　　2、內(nèi)部控制是風險管理的核心之一

　　風險管理比內(nèi)部控制所覆蓋的領(lǐng)域廣，為了能夠及時地發(fā)現(xiàn)風險、預測風險以及防止風險可能造成的不良影響，風險管理著重強調(diào)事前控制，以將不良因素控制在最低的限度內(nèi)，且全面風險管理不僅針對企業(yè)的內(nèi)部，還涵蓋企業(yè)外部對企業(yè)的影響。而內(nèi)部控制的重點是企業(yè)的內(nèi)部管理，通過事中和事后的管理控制來實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。

　　二、應(yīng)收賬款帶來的風險

　　1、造成企業(yè)經(jīng)營成果失真，利潤和資產(chǎn)虛增

　　現(xiàn)階段企業(yè)大多采取權(quán)責發(fā)生制的會計核算模式。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，商品或者服務(wù)的所有權(quán)及風險已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移，符合收入確認原則，在資產(chǎn)負債表中相應(yīng)減少存貨，增加應(yīng)收賬款，在利潤表中相應(yīng)增加營業(yè)收入。但實際并沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，所以按照收付實現(xiàn)制原則編制的現(xiàn)金流量表就不能確認現(xiàn)金流入。因此，從利潤表看，表面上增加了收入和利潤，但應(yīng)收賬款使得企業(yè)價值虛增，損益虛列，利潤虛增，不符合謹慎性原則。同時，很多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，特別是當企業(yè)發(fā)生呆賬壞賬的風險時，不但不及時對風險進行預判并采取相應(yīng)的措施，而且還將無法收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，從資產(chǎn)負債表看，此舉將會造成企業(yè)資產(chǎn)虛增，賬面上的企業(yè)資產(chǎn)和實際上的企業(yè)資產(chǎn)并不匹配。

　　2、企業(yè)應(yīng)收賬款還款期限長，加速了企業(yè)的資金流出

　　應(yīng)收賬款在會計處理中一般是指有營業(yè)收入的賒銷形式。賒銷的營銷策略雖然在一定程度上擴大了銷售，增加了企業(yè)的利潤，但實際上應(yīng)收賬款不會增加企業(yè)資金的流入。應(yīng)收賬款越多，還款期限越長，企業(yè)滯留在外的資金就越多，客觀上就造成了企業(yè)的資金流出。此外，應(yīng)收賬款并未形成實際現(xiàn)金流，但應(yīng)收賬款既然帶來了收入、利潤，那么企業(yè)就有義務(wù)按時繳納流轉(zhuǎn)稅種，如增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。企業(yè)收入、利潤的增加，不可避免地也會增加企業(yè)所得稅的支出。因此，在企業(yè)的資金收入沒有增加的情況下，企業(yè)不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出，造成企業(yè)資金支出的增加，加劇了企業(yè)現(xiàn)金短缺的情況。

　　3、造成流動資產(chǎn)短缺，易使企業(yè)資產(chǎn)負債率過高

　　很多企業(yè)為了留住客戶，提高銷售額度，大量賒銷，致使企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，大量的流動資金被積壓，企業(yè)呆賬壞賬的比例大幅度提升，直接的影響是企業(yè)的流動資金出現(xiàn)短缺，為企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難的風險。為了克服這一周轉(zhuǎn)難題，很多企業(yè)又不得不采取融資的方式擴大生產(chǎn)，不斷向銀行貸款，大幅舉債經(jīng)營。在高負債率經(jīng)營的情況下，此舉不但增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也會使企業(yè)邁向資不抵債的邊緣。

　　4、造成資金循環(huán)困難，影響企業(yè)短期償債能力

　　應(yīng)收賬款占用了大量的流動資金，無法按期收回就會導致企業(yè)貨幣資金供應(yīng)不足，資金鏈斷裂，從而破壞企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，增加企業(yè)的財務(wù)風險和經(jīng)營風險。當資金缺乏時，企業(yè)便會尋求外部借款，雖然借款能解一時的燃眉之急，但也會給企業(yè)帶來還款壓力，影響企業(yè)的短期償債能力。此外，應(yīng)收賬款在收回時間和金額上均存在不確定性，導致應(yīng)收賬款變現(xiàn)困難，增加呆賬壞賬損失的風險，造成了流動資產(chǎn)不流動，降低了企業(yè)的資金利用率，從而影響了企業(yè)的短期償債能力。

　　5、造成資金使用效率低下，應(yīng)收賬款相關(guān)成本增加

　　應(yīng)收賬款的大量存在，會增加企業(yè)的機會成本。為了避免呆賬壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)會花費一些人力、物力和財力，對客戶資信進行收集、派專人出差催收賬款等，在一定程度上加大了對應(yīng)收款項的管理和控制，也增加了企業(yè)催收、管理成本。由于各種不確定性因素的存在，有的逾期過長的應(yīng)收賬款很有可能無法收回，其所造成的經(jīng)濟損失，即為企業(yè)的壞賬成本。壞賬不僅不能為企業(yè)帶來利潤，而且會為企業(yè)的正常運行帶來一定的風險。因此，信用政策越寬松，應(yīng)收賬款就越多，企業(yè)的機會成本、管理成本和壞賬成本就會增加，企業(yè)所承擔的相應(yīng)的風險也會隨之增加。

　　三、應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因

　　1、外部環(huán)境因素

　　在激烈競爭的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了搶占市場，擴大產(chǎn)品的市場占有率，除了產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告宣傳等之外，賒銷也是企業(yè)擴大銷售吸引顧客的銷售手段之一。但是這樣會使由賒銷引起的應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重過大，因為市場的需求是在不斷地變化的，這就導致企業(yè)在銷售產(chǎn)品時具有很大的不確定性，盲目賒銷必然會加大應(yīng)收賬款的收回風險。

　　2、領(lǐng)導層風險意識淡薄，信用管理制度缺失

　　目前，我國很多企業(yè)領(lǐng)導層風險意識淡薄，還沒有意識到建立完善的企業(yè)信用管理制度的重要性，只一味擴大銷售，盲目的去搶占市場，追求賬面上的利潤，忽略了應(yīng)收賬款能否及時收回的`風險。在銷售前對客戶的資信度未能進行全面的調(diào)查分析，不了解客戶的信用情況、資金使用狀況，對企業(yè)的不良賬款以及經(jīng)濟合同的履行情況也缺乏應(yīng)有的了解，因為忽略了對客戶資信狀況的評估，在不清楚顧客信用度的前提下，采用過松的信用政策，使得應(yīng)收賬款收不回來的風險大大提高，增加了呆賬壞賬的可能性，影響了企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。

　　3、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善

　　許多企業(yè)沒有建立一套針對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系，導致企業(yè)在應(yīng)收賬款無法收回時十分被動。銷售部門為了實現(xiàn)銷售目標，銷售人員為了追求自身的短期利益，即使在沒有相關(guān)領(lǐng)導審核簽字的情況下，也會大量賒銷或違規(guī)銷售。而財務(wù)部門只負責款項賬務(wù)登記，不負責催收，還有部分規(guī)模較小的企業(yè)，由于人員缺乏，財務(wù)部門甚至無暇顧及與客戶對賬確認，一旦應(yīng)收款項逾期無法收回形成呆壞賬時，會出現(xiàn)無人負責的局面。可見，企業(yè)的職能劃分不清晰，責任不明確，沒有較好的內(nèi)部控制制度的制約，會導致企業(yè)存在大量的對不上賬、收不回款的應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。

　　4、應(yīng)收賬款催收力度不夠，法律意識缺乏

　　當前企業(yè)大多數(shù)都是根據(jù)業(yè)績目標完成情況來考核績效、評優(yōu)劣，應(yīng)收賬款與績效考核沒有直接利害關(guān)系，所以形成應(yīng)收賬款之后，沒有相關(guān)部門和銷售人員負責追款。同時，許多企業(yè)根本就沒有對債務(wù)人訴訟的意識，發(fā)生應(yīng)收賬款違約時不知所措，只能“啞巴吃黃連”自認倒霉，加之應(yīng)收賬款訴訟是一個漫長的過程且成本代價很高，即使在訴訟中獲勝，后期實際執(zhí)行中也存在諸多問題，這也是大多數(shù)企業(yè)沒有運用法律武器來管理應(yīng)收賬款的原因之一。

　　四、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制措施

　　1、企業(yè)領(lǐng)導層要改變管理觀念

　　企業(yè)管理層特別是決策層領(lǐng)導，必需從根本上重視企業(yè)應(yīng)收賬款風險，應(yīng)該清楚地認識到應(yīng)收賬款的雙面性。雖然賒銷可以更好地吸引客戶，促進銷售，擴大市場占有率，但同時應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。因此，管理者在應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，要對客戶財務(wù)狀況、信用度、企業(yè)在業(yè)界的口碑和地位等做出全面了解，盡可能多地獲取客戶信息，以評估該筆應(yīng)收賬款的風險系數(shù)到底有多高，然后再結(jié)合本企業(yè)的實際情況制定營銷方案，正確處理企業(yè)應(yīng)收賬款問題，避免盲目的賒銷，將應(yīng)收賬款產(chǎn)生的呆賬壞賬降到最低。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，直接關(guān)系著企業(yè)的利益。只有領(lǐng)導層提高管理意識，相關(guān)部門之間配合協(xié)調(diào)，溝通順暢，才能有效控制應(yīng)收賬款帶來的風險。

　　2、建立完善的內(nèi)部控制制度

　　（1）完善應(yīng)收賬款管理制度，加強財務(wù)監(jiān)督。在風險管理、獲取最大利潤的理念下，企業(yè)要根據(jù)自身資金運作情況、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的成因以及企業(yè)可承受的風險等級等因素合理制定應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款總額一定比例計提壞賬準備金（一般來說，壞賬準備的計提率在3%～5%之間），建立壞賬準備金制度，這在一定程度上可減少企業(yè)損失、增強企業(yè)承受壞賬損失風險的能力。應(yīng)收賬款根據(jù)賒銷對象設(shè)置二級科目，財務(wù)部門應(yīng)指定專人，每月或至少每半年與往來單位核對應(yīng)收余額，并取得具有法律效用的對賬函，做好應(yīng)收賬款明細賬登記，對一定期間的客戶賒銷情況進行統(tǒng)計分析，并及時反饋給銷售部門和信用管理機構(gòu)。同時，企業(yè)財務(wù)部門還要及時記錄每一項應(yīng)收賬款往來款的實際情況，客觀真實有效反映應(yīng)收賬款的形成、回收和支付情況，定期對應(yīng)收賬款進行核對和清理，及時確認壞賬呆賬，并及時對壞賬進行清理、注銷，以真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。此外，企業(yè)在簽訂合同的過程中，還需要特別注意買賣雙方的名稱、合同標的、產(chǎn)品價格、支付方式以及特殊條款的描述等等，防止后期應(yīng)收賬款在處理過程中出現(xiàn)糾紛。

　　（2）設(shè)置專門的信用部門，使責任劃分更清晰。企業(yè)的信用部門應(yīng)當獨立于銷售和財務(wù)部門，應(yīng)該從企業(yè)整體的經(jīng)營目標和利益考慮問題，有效地協(xié)調(diào)好企業(yè)銷售目標與財務(wù)目標，其管理目標應(yīng)超越任何一個部門的管理目標。信用部門的工作主要有兩個方面，一是建立客戶資信管理制度，確定客戶信用等級。二是確定信用額度，信用額度是指企業(yè)愿意為客戶提供的賒銷最大限度。此外，信用部門不僅要根據(jù)評定的信用等級和年銷售情況等資料，為客戶設(shè)定相應(yīng)的信用額度，還要根據(jù)市場和客戶信用狀況和企業(yè)能夠承擔的賒銷風險的變化，定期對信用額度作出相應(yīng)調(diào)整。

　　（3）完善賒銷審批制度。企業(yè)需制定明確的賒銷審批制度，對大宗賒銷業(yè)務(wù)，需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。各級人員和職權(quán)部門在賒銷權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)規(guī)范賒銷工作，保證工作有序且職責分明，對超出限額的必須請示上一級領(lǐng)導批準，并落實責任制。

　　（4）制定合理的考核制度。企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的單一以利潤和銷售額為主的考核體系，將壞賬、回款等指標納入考核體系中，建立多元化考核制度，并對各考核指標賦予不同權(quán)重，以權(quán)重的高低來顯示企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的重視程度，這樣有利于提高管理層和業(yè)務(wù)員對應(yīng)收賬款的重視。在銷售過程中，也應(yīng)執(zhí)行賒銷責任制，誰簽字誰負責，制定應(yīng)收賬款限額，嚴格遵守執(zhí)行，超出限額的將對其進行相應(yīng)懲處。以業(yè)務(wù)人員收款為主，財務(wù)人員收款為輔，使每一筆應(yīng)收賬款落實到個人，同時將欠款清收納入業(yè)務(wù)人員業(yè)績考核體系中，使業(yè)務(wù)人員在完成銷售目標的同時，也能重視銷售回款。

　　3、制定合理的信用政策并嚴格執(zhí)行

　　在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要避免應(yīng)收賬款風險，首先要結(jié)合歷史情況制定嚴格的信用管理政策，可從信用期、信用條件、信用標準三個方面來加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。制定完善的信用管理政策不但有利于企業(yè)擴大銷售，占領(lǐng)市場，還能從制度規(guī)范的層面對客戶行為進行約束，對產(chǎn)品賒銷行為進行科學的指導。其次業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行信用政策前，應(yīng)及時嚴格審查購貨方的資質(zhì)資信、信用記錄和償還能力等，比如銀行流水、公司財務(wù)報表、公司注冊資金等，并結(jié)合信用政策，決定是否給予賒銷以及賒銷的額度和期限等，從而降低應(yīng)收賬款的風險。

　　4、加強應(yīng)收賬款催收

　　應(yīng)收賬款的追繳是保障應(yīng)收賬款順利回收的重要手段，企業(yè)應(yīng)該定期對企業(yè)內(nèi)部各項應(yīng)收賬款進行分類整理，設(shè)定差異化的追繳政策和收款政策。對即將到期的賬款通過電話或會面的方式對客戶進行通知并確定還款日期；對逾期較短的顧客，可以不必過多打擾，以免將來失去這一市場；對于逾期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催繳；對逾期較長的顧客，則需頻繁的信件催款并電話催詢；對逾期很長拖欠不還的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟；對已確定為壞賬呆賬的應(yīng)聯(lián)合法律部門進行確認、審批和處理，防止?jié)撎潱_保財務(wù)報表能真實反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。此外，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門要加強溝通，財務(wù)部門及時為業(yè)務(wù)部門提供帳齡分析表，提示業(yè)務(wù)部門抓緊催收。業(yè)務(wù)部門要將購貨方企業(yè)財務(wù)狀況的改變報告提供給財務(wù)部門和信用管理部門，以便及時調(diào)整壞賬準備的計提比例，調(diào)整信用政策。

　　5、重視內(nèi)部控制評價工作

　　建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)，應(yīng)定期組織各部門對內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行進行自我評價，對不合理部分做出修訂。同時，還應(yīng)由董事會或總經(jīng)理牽頭組織公司外部專業(yè)人員對內(nèi)部控制運行的效果進行外部評價。評價內(nèi)容包括：賒銷審批是否按制度執(zhí)行、與信用制度相關(guān)的不相容崗位是否分離、政策制定是否有充分信息資料、合同管理是否符合要求、部門之間的協(xié)調(diào)溝通是否暢通、有無?